Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что лучше упрощенка или ЕНВД для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое законодательство РФ предусматривает ряд послаблений при ведении деятельности. В частности, уменьшить финансовую нагрузку на предпринимателя можно путем применения спецрежимов – УСН или ЕНВД. Обе этих системы освобождают бизнесмена от обязанности по уплате НДС, НДФЛ с предпринимательской выручки, имущественного налога с объектов, используемых в коммерческой деятельности (п. 3 стат. 346.11, п. 4 стат. 346.26 НК).
Что нас ждет в 2019 г.
Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:
-
в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от 12.10.2018 указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
-
согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
-
согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.
Увеличение лимитов для применения УСН
Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ ввёл возможность увеличить лимиты по сумме дохода и средней численности работников, не превышая которые можно использовать УСН. При этом увеличивается и ставка налога.
|
Как есть |
Изменения |
|
|
Сумма дохода |
До 150 млн руб. |
До 200 млн руб. |
|
Средняя численность работников |
До 100 человек |
До 130 человек |
|
Ставка УСН «доходы» |
6% |
8% |
|
Ставка УСН «доходы минус расходы» |
15% |
20% |
Учёт остаточной стоимости основных средств и НМА в составе расходов
При УСН «доходы минус расходы» необходимо вести учёт остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов в составе расходов – тем самым вы можете уменьшить размер уплачиваемого налога (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053@, п.3, п.3, ст.146.16 НК РФ, пп.4, п.2, ст. 346.17 НК РФ, п.2.1, ст. 346.25 НК РФ).
Остаточная стоимость ОС и НМА = цена приобретения ОС и НМА — сумма начисленной амортизации за период применения ЕНВД (по данным бухгалтерского учёта)
Каким образом производить учёт расходов по остаточной стоимости ранее приобретенных объектов? Остаточная стоимость включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН, равными долями за отчётные периоды (пп. 3, п. 3, ст. 346.16). Когда можно учесть расходы, зависит от срока полезного использования ОС и НМА:
|
ОС и НМА срок полезного использования до 3 лет |
В течение первого календарного года применения УСН |
|
ОС и НМА срок полезного использования от 3 до 15 лет |
В течение первого календарного года применения УСН 50% стоимости; Второго календарного года применения УСН 30% стоимости; Третьего календарного года применения УСН 20% стоимости. |
|
ОС и НМА срок полезного использования более 15 лет |
В течение первых 10 лет применения УСН |
Плюсы и минусы ЕНВД для ИП
Главное преимущество вмененки в том, что при любых колебаниях выручки предприниматель всегда уплачивает фиксированную сумму налога, рассчитанную из заданных показателей. Выгоднее всего использовать ЕНВД, если бизнес достаточно крупный, приносит высокие доходы. Кроме того, перейти на вмененку можно подав заявление в 5-дневный срок с даты начала использования ЕНВД (п. 3 стат. 346.28). Также в течение 5 дней с момента прекращения использования этого режима выполняется снятие налогоплательщика с учета.
Еще один существенный плюс вменщиков – облегченный документооборот. Если упрощенцы обязаны вести КУДиР в целях подтверждения правильности расчетов доходно-расходных операций и налогов, ИП на ЕНВД освобождены от такой обязанности.
Что собой представляет УСН?
Под УСН понимается упрощённая система налогообложения. Это специальный налоговый режим, который используется представителями малого и среднего бизнеса. Благодаря ему можно снизить нагрузку на компании и индивидуальных предпринимателей.
УСН заменяет собой ряд налогов. В частности, при нём не нужно выплачивать налог на недвижимое имущество, за исключением сборов с собственности, где налоговая база вычисляется по кадастровой стоимости. Он также заменяет собой выплату НДС (не касается импорта) и налог на прибыль (кроме того, что контролируется иностранными фирмами, а также связано с определёнными видами долговых обязательств).
При УСН налогоплательщик сам выбирает, что взять в качестве объекта. С чистой прибыли нужно выплачивать 15%, с оборота – 6%. Но размеры ставок могут снижаться для отдельных субъектов РФ.
Обратите внимание: нельзя использовать сразу 2 ставки или же чередовать их. Переход возможен на следующий год, но только если налогоплательщик успеет подать соответствующую заявку до 31 декабря.
ЕНВД или УСН: делаем правильный выбор
Для ответа на главный вопрос, что выбрать между этими популярными системами налогообложения малого бизнеса, нужно тщательно проанализировать все аспекты: общие тенденции спецрежимов, отличительные черты, сильные и слабые стороны каждого из них. Успешный бизнес также должен строиться на изучении расчета налогов на практических примерах.
Общие черты:
- если у бизнесмена соблюдаются ограничения, он может по своей воле выбрать тот или иной режим;
- общий порог по численности рабочих и доле участия других фирм;
- единый налог освобождает от НДФЛ 13% от предпринимательской деятельности (если коммерсант является работодателем, то удерживать НДФЛ из зарплаты своих сотрудников и перечислять его в бюджет он должен, так же как и вести 6-НДФЛ), налога на прибыль для организаций, НДС (если не выделяется отдельно в счете-фактуре), имущественных налогов (кроме налогообложения по кадастровой стоимости);
- возможность уменьшения налога на уплату страховых взносов по общей схеме: на 50% при наличии сотрудников, и без ограничений для ИП, работающих в одиночку;
- упрощен бухучёт;
- ежеквартальная оплата налога;
- можно совмещать с другими режимами при раздельном учёте показателей;
- по итогам квартала может быть утрачено право на спецрежим с переходом на общую систему.
Особенности упрощёнки и вменёнки отражаются в их различиях:
- реальные доходы на УСН играют главную роль, тогда как на ЕНВД налог известен заранее;
- отсутствие дохода освобождает упрощенца от налога, вменёнщик должен платить даже во время убытков;
- на ЕНВД декларировать налог придётся чаще: каждый квартал, на УСН только раз за год;
- перейти с УСН на другую систему (кроме ОСНО) можно только со следующего года, отказаться от вменёнки можно в любой момент.
Положительные и отрицательные моменты ЕНВД:
- нет ограничений по уровню доходов, как и нет прямой зависимости платежа в бюджет от их суммы;
- стабильная налоговая нагрузка, так как расход на уплату ЕНВД можно запланировать, так как сумма рассчитывается по известной формуле;
- вести КУДиР не нужно;
- сниженные налоговые ставки в некоторых регионах, вместо 15% местные власти могут установить меньший процент (до 7,5%) для определенных деятельностей;
- убытки не освобождают от налога;
- нулевых деклараций не предусмотрено.
Вывод: ЕНВД способствует выгоде только при стабильном налаженном бизнесе, когда доходы коммерсанта довольно большие. Вменёнка поможет снизить налоговое бремя, так как фиксированный платёж не будет зависеть от выручки.
Плюсы и минусы УСН:
- когда нет выручки, налог не платится за отсутствием объекта налогообложения;
- нет ограничения по видам деятельности;
- декларация сдается реже;
- при большом доходе налог будет представлять значительную сумму.
Внутри самого режима УСН применять объект налогообложения с учетом расходов выгоднее, если уровень этих расходов значительный (не менее 65% выручки), тогда разница «доход-расход» снижается, что способствует уменьшению налога.
Вывод: Идеальным вариантом для начала бизнес-карьеры считается УСН. На этом этапе доход коммерсанта ещё не стабильный, небольшой, а его отсутствие служит поводом для освобождения от налога и представления нулевой декларации.
В чем особенность «вмененки»?
В чем отличие вмененки от упрощенки? ЕНВД могут применять только те, чей вид деятельности указан в ст. 346.26 НК РФ. Налогом облагается не фактически полученный доход, а предполагаемый – «вмененный». Перейти на ЕНВД или отказаться от него можно в любом месяце, подав соответствующее заявление в ИФНС.
Предприниматель не платит НДФЛ 13% за себя, налог на имущество (за исключением налога в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ) и НДС (за исключением ввоза товаров на территорию РФ). Плательщики ЕНВД вправе не применять кассовые аппараты, выдавая покупателям бланки строгой отчетности. Стать плательщиком вмененного налога можно, если численность ваших работников за год не превысила 100 человек, вы не платите ЕСХН, но при этом вы не являетесь участником договоров простого товарищества или доверительного управления, а площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей в общепите) не превышает 150 кв. м. Нельзя перейти на ЕНВД, если вы сдаете в аренду автозаправочные станции. Переход также невозможен по тем видам деятельности, по которым платится торговый сбор. Ограничений по размеру дохода, в отличие от УСН, при ЕНВД нет.
Ставка вмененного налога – 15%, но на уровне муниципальных образований она может быть более низкой.
Платить налог и сдавать декларацию нужно по месту осуществления предпринимательской деятельности, встав на учет в ИФНС как плательщик ЕНВД. По месту регистрации налог платится, если ИП оказывает услуги грузопассажирских автоперевозок, рекламы на транспорте, занимается разносной и развозной торговлей. Если место регистрации предпринимателя совпадает с местом его деятельности, учет будет в одной налоговой.
Главная особенность ЕНВД заключена в определении налоговой базы – вмененного дохода. Чтобы посчитать вмененный доход предпринимателя нужно умножить его базовую доходность за налоговый период на величину физической характеристики (количество сотрудников, площадь торгового зала и т.д.) по конкретному виду деятельности. Эти показатели содержаться в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Затем полученный результат корректируется с помощью специальных коэффициентов: К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2016 году К1 равен 1,798.
К2 устанавливается властями субъекта РФ и может составлять от 0,005 до 1.
Можно ли совмещать упрощёнку и вменёнку
Закон разрешает предпринимателям совмещать разные системы налогообложения. Но не в рамках одного вида деятельности — только по разным. Ключевые условия одновременного применения упрощёнки с вменёнкой такие:
- не больше 100 сотрудников;
- остаточная стоимость основных средств, используемых в бизнесе, — до 150 млн рублей;
- под лимит максимального дохода для применения УСН попадают только поступления от видов деятельности, по которым она применяется;
- учёт операций по двум системам налогообложения ведётся раздельно.
Кто может выбирать режимы?
Казалось бы, каждый предприниматель или руководитель ООО может выбрать тот налоговый режим, который считает для себя оптимальным. Но существуют определенные факторы, которые нужно обязательно учитывать при выборе системы. К списку определяющих параметров относят:
- Организационно-правовую форму (ООО или ИП);
- специализацию бизнеса или вид деятельности;
- количество сотрудников (в т.ч. ИТР и рабочих);
- размер прибыли, которую бизнес-единица получает;
- балансовую стоимость ОС, которые есть у фирмы;
- целевую аудиторию (тип поставщиков и партнеров);
- наличие ВЭД контрактов (экспорт/импорт);
- наличие льгот по налогам;
- частоту и равномерность получения прибыли;
- наличие базы для подтверждения на официальном уровне всех расходов;
- порядок оплаты взносов (страховых) как для ИП, так и для ООО;
- специфику фискальных режимов по регионам.
Что нас ждет в 2019 г.
Для налогоплательщиков, которые с нового года хотят применять спецрежимы, особенно важно ознакомиться с изменениями. В 2019 г. Правительство РФ планирует ввести ряд изменений в российское налоговое законодательство:
- в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 гг.» (утв. Минфином РФ) от указано, что для предпринимателей на УСН, которые используют онлайн-кассы и применяют объект налогообложения «доходы» будет отменена обязанность предоставления налоговой декларации. Поскольку инспекция может отслеживать все операции по поступлению в кассу или на расчетный счет, они сами будут определять сумму налога к уплате, следовательно, отсутствует необходимость в заполнении и сдаче отчетности самими налогоплательщиками;
- согласно законопроекту № 497452-7 компании будут обязаны отправлять бухгалтерскую отчетность только в ИФНС в электронном варианте – больше не придется отправлять отчетность в Росстат;
- согласно проекту Минэкономразвития России «Об изменениях коэффицентов-дефляторов на 2019 год» новое значение для исчисления ЕНВД составит 1,915. Следовательно, с 2019 г. сумма ЕНВД к уплате повысится на 2,5%.
Режим ЕНВД характеризуется следующими особенностями:
- Ограничения по его применению определяются такими параметрами, как:
- вид деятельности;
- регион осуществления деятельности;
- численность работников;
- доля участия в фирме других юридических лиц;
- пределы физических показателей, установленные для ряда видов деятельности.
- База налога, рассчитываемого при ЕНВД, существенно зависит от величин, установленных законодательно на федеральном или региональном уровне:
- месячной базовой доходности физического показателя соответствующего вида деятельности;
- коэффициента-дефлятора;
- регионального коэффициента, отражающего условия осуществления деятельности в регионе.
О региональном коэффициенте читайте в этой статье.
Влияние налогоплательщика на величину налоговой базы ограничивается определением фактической величины физического показателя и учетом понижающего коэффициента для неполных месяцев применения ЕНВД.
Месячная база по налогу рассчитывается как произведение всех перечисленных показателей, а квартальная — как сумма 3 месячных величин базы.
Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.
Налог начисляется по общеустановленной ставке 15% от квартальной базы или по более низкой, установленной в регионе. Он никак не зависит от результатов работы налогоплательщика и должен уплачиваться на протяжении всей деятельности на этом режиме.
- Как и при УСН 6%, возможно уменьшение начисленного налога на величину до 50% для фирм и до 100% для ИП на суммы фактически оплаченных страховых взносов и (для фирм) некоторых других платежей.
О новшествах, появившихся в этом расчете в 2019 году, читайте в материале «ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2017».
- Налоговым периодом при ЕНВД является квартал. Соответственно, декларация сдается в ИФНС ежеквартально, и ежеквартально осуществляются платежи по налогу.
- Применение и отказ от применения ЕНВД возможны с любого месяца года.
О том, как известить налоговую о прекращении «вмененной» деятельности, читайте в статье «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации».
Отличие вмененки от упрощенки, что лучше ЕНВД или УСН
Как ЕНВД, так и УСН считаются облегченными налоговыми режимами для ИП, применяемыми в добровольном порядке. Характеризуются более низкой фискальной нагрузкой на бизнес по причине освобождения от необходимости уплаты ряда налогов, обязательных при работе на ОСНО. Основные отличительные черты:
- Оба режима имеют добровольный характер.
- Освобождают предпринимателя от необходимости уплачивать налог на имущество, НДФЛ и НДС (стат. 346.11, 346.26 НК). Эти обязательства заменяет один ежеквартальный бюджетный платеж.
- Можно использовать только тем ИП, в которых зарегистрировано не более 100 сотрудников. Доля участия в капитале других юридических лиц не должна превышать 25%.
- Предполагают упрощенный порядок сдачи бухгалтерской отчетности. Налоговый период – квартал.
- Применение режимов возможно только при соответствии установленным законодательством ограничениям. Когда ИП нарушает любое из них, он автоматически теряет право быть «вмененщиком» или «упрощенцем» и обязан пересчитать налоговые обязательства с начала того периода, когда утрачено право на использование специального режима.
Основные аспекты ЕНВД
Сумма ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода (для каждого вида деятельности он свой) и никак не зависит от того, какую прибыль получает организация. Налог будет уплачиваться организацией, даже если прибыль равна нулю, так как сумма налога исчисляется, опираясь на потенциальный доход организации по определенному виду деятельности.
Организации, применяющие ЕНВД так же, как и при УСН, освобождаются от налога на прибыль, НДС и налога на имущества. Однако это освобождение относится только к доходам от видов деятельности на ЕНВД, если налогоплательщик занимается и другими видами деятельности, то доход от них облагается налогом по другим системам.
К примеру, компания работает с оптовой (ОСНО) и розничной (ЕНВД) торговлей. Продавец реализует товар в рознице, а менеджер работает с оптом. Кроме того, в организации работают грузчик, руководитель и главбух, которые заняты в обоих видах деятельности.
Зарплата продавца и менеджера относится на конкретные виды деятельности, а в случае с грузчиком, руководителем и главбухом – расходы распределяются, т.к. их нельзя отнести на определенную деятельность.
Компания вправе сама выбирать метод распределения расходов, но она должна установить его в учетной политике.
Компании на ОСНО обязаны уплачивать НДС в бюджет, а при применении ЕНВД НДС не уплачивают (кроме операций по импорту), следственно и на вычет «входного» НДС они не претендуют. Поэтому те, кто совмещают ОСНО и ЕНВД, должны вести раздельный учет НДС.
Также одно из основных отличий ЕНВД от УСН состоит в том, что на «упрощенку» предприятие переходит полностью, а на «вмененку» может как перейти целиком по всем видам деятельности (в случае, если все они установлены для ЕНВД), так и работать частично.
Единый налог на вмененный доход
«Вмененка» представляет собой налоговую систему, при использовании которой индивидуальный предприниматель регулярно перечисляет фиксированную сумму. Ее определяют, учитывая тип деятельности. В каждом регионе РФ размер единого налога на вмененный доход разнится.
Для расчета применяют стандартную формулу:
ЕНВД = БД × К1 × ФП × К2 × ставка, где
- БД – базовый доход;
- ФП – физический показатель;
- К1 – правительственный коэффициент;
- К2 – региональный коэффициент;
- ставка – 15% от полученной суммы.
При смене общего режима налогообложения на ЕНВД, ИП освобождается от имущественного налога, НДС и НДФЛ. «Вмененка» позволяет избежать установки ККМ.
К сожалению, ЕНВД нельзя применять всем ИП. К ограничениям относят:
- такие отрасли, как строительство, оптовая торговля, производство;
- регион, в частности город Москва;
- количество сотрудников (более 100 человек).
Налог придется выплачивать, даже если бизнес находится в убыточном состоянии.
ЕНВД или «вмененка»: особенности применения
ЕНВД также является общепринятым сокращением от понятия «единый налог на вмененный доход», называемый еще «вмененка». Особенностью применения такой системы для выплаты есть специальный выбор вида предпринимательской деятельности. То есть, чтобы иметь возможность воспользоваться данным режимом, ИП нужно выбрать для бизнеса определенную область предпринимательства:
- сфера услуг (например, бытовая, ремонтная, автотранспортная и т. д.);
- сфера торговли (в основном розничной);
- размещение рекламы и под.
Особенность «вмененки» заключается в том, что не нужно заполнять налоговую декларацию. Это связано со следующим правилом налогообложения «вмененки» – ИП выплачивает один налог фиксированного типа (поэтому в дополнительных расчетах также нет нужды). Особенность фиксированного налога ЕНВД состоит в следующем: это обязательное наличие базы, ставки и отчетного периода. Еще одна особенность для ИП с наемными рабочими: у них нет возможности при «вмененке» снижать сумму исчисленного налога на вмененный доход на размер страховых выплат за самих себя.
«Вмененка» и «упрощенка» для ИП: информационная таблица
| № | УСН | ЕНВД |
| 1 | Нет налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. | Данный режим действует только на территориях муниципалитетов. |
| 2 | Не нужно уплачивать налог на имущество физлиц (кроме объектов недвижимости, что входят в перечень статьи № 378.2 НК (пункт 7)). | В документации следует обязательно указывать основной вид деятельности ИП. |
| 3 | Отсутствует налоговая выплата на добавленную стоимость (кроме НДС за ввоз товаров через таможню, при следовании договорным условиям простого товарищества или доверительного управления имуществом). | Не нужно использовать договоры простого товарищества и доверительной договоренности. |
| 4 | Освобождены от налога на доходы физлиц от предпринимательской деятельности. | Нет возможности передавать в аренду автозаправки и автогазозаправочные станции. |
| 5 | Налог на имущество физлиц (кроме объектов недвижимости, что входят в перечень статьи № 378.2 НК (пункт 7)) также убирается из обязательных выплат. | Действие «вмененки» согласовывается с НК (статья № 346.26). |
Как видим, каждая из рассматриваемых систем налогообложения имеет свои привлекательные стороны для российских индивидуальных предпринимателей.