Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Укд в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговая в своем письме от 17 октября 2014 года №ММВ-20-15/86@ рекомендовала фирмам новый документ — универсальный корректировочный. В Приложении №1 к письму опубликована сама форма, в остальных рассказывается, в каких ситуациях ее нужно заполнять, как правильно это делать и т.д.
Когда компании заполняют УКД
Документ используют:
- Если стоимость ранее осуществленной поставки поменялась из-за изменения цены и/или уточнения числа отгруженных товаров и т.п. и предложение об изменении поступает от продавца, при этом требуется согласие покупателя или нет (если раньше были установлены договоренности).
- Если продавцу необходимо задокументировать согласие с претензией компании-покупателя в случае выявления недочетов по количеству и качеству товаров и т.п. при их приеме и при этом не был подписан документ о расхождении доверенным лицом продавца.
Документ не нужно использовать:
- Если стоимость поменялась из-за допущения продавцом какой-либо ошибки в документах.
- Если имеет место ситуация, для которой надо использовать специальный порядок оформления бумаг (возврат товара, например).
Корректировочный УПД: какими нормами регламентируется
Согласно ч. 8 ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» любое изменение суммы поставки после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг подлежит оформлению первичным документом. Причиной для этого может быть корректировка цены или количества продукции. Нормативно обязательной формы корректировочного документа не установлено и компании вправе оформить его самостоятельно с учетом всех обязательных реквизитов из закона 402-ФЗ.
В части НДС по п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении суммы поставки необходимо составить корректировочный счет-фактуру в течение 5 дней после фиксации перемены цены или количества. Законодательство прямо допускает дополнение формы счета-фактуры новыми реквизитами (п. 8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исходя из этого формально разрешено объединение реквизитов счета-фактуры и первичного документа. Опираясь на указанные рассуждения письмом ФНС от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@ «О корректировке универсального передаточного документа» была введена в оборот рекомендованная форма корректировочного УПД.
Когда применяется корректировка УПД
Ограничения на применения корректировочного УПД аналогичные тем, что действуют для корректировочных счетов-фактур. Допустимо использование такого формата в случаях:
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции по согласованию между продавцом и покупателем;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании соответствующих условий договора по уведомлению покупателя продавцом;
- Изменения стоимости раннее произведенной поставки ввиду определения новой цены или объема продукции на основании выявленных при приемке расхождений, после признания претензии покупателя продавцом.
Статус УКД носит информационный характер. Если указан Статус «1», то документ применяется одновременно в качестве первичного учетного документа для бухгалтерского учета и в целях исчисления налога на прибыль организаций и как корректировочный счет-фактура.
Статус «2» указывается в том случае, если документ применяется только в качестве первичного учетного документа.
Применение УКД со статусом «2» у не плательщиков НДС (например, при УСН, при операциях, освобожденных от НДС по статье 149 НК РФ) не приводит к возникновению обязанности по исчислению и уплате НДС.
Кроме того, могут не заполняться поля, установленные в качестве обязательных исключительно для корректировочного счета-фактуры:
- «к счету-фактуре (счетам-фактурам) № … от …, с учетом исправления №… от…» (строка 1б);
- «в том числе сумма акциза» (графа 6);
- «налоговая ставка» (графа 7).
УКД предназначен для корректировки документов при уменьшении указанной в них стоимости в сторону уменьшения. Например, организация получает от поставщика товар и по какой-либо причине стороны решают по взаимному согласию уменьшить итоговую стоимость, указанную в документах путем уменьшения цены или количества.
Ранее для этого поставщику необходимо было в письменном виде получить согласие покупателя на корректировку документов (уведомление, соглашение), после чего оформлялся корректировочный счет-фактура.
ФНС разработало форму универсального документа, который совмещает в себе два документа: корректировочный счет-фактуру и соглашение о согласии покупателя на исправление стоимости.
Применение УКД позволит сократить документооборот компаний.
Изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения в правилах заполнения УКД, что может повлиять на процедуру подачи деклараций и расчета налогооблагаемой базы. Новые правила будут введены с целью упростить процесс заполнения УКД и сделать его более понятным для налогоплательщиков.
Одним из главных изменений является введение нового блока данных, связанных с цифровыми активами. С развитием криптовалют и блокчейн-технологий, налоговое законодательство необходимо адаптировать к новым реалиям. В УКД появится отдельный раздел, где необходимо будет указать информацию о приобретенных и проданных цифровых активах, а также о полученных доходах от них.
Другим важным изменением является сокращение количества обязательных полей, которые требуется заполнить в УКД. Это позволит значительно упростить процесс заполнения формы и снизить вероятность допущения ошибок. Налогоплательщикам будет необходимо заполнить только те поля, которые относятся непосредственно к их доходам и расходам, что сделает процесс более логичным и интуитивно понятным.
- Однако, вместе с этими изменениями, появятся и новые требования к документации, которую необходимо предоставить вместе с УКД. Налогоплательщики должны будут сохранить и предоставить информацию обо всех своих цифровых транзакциях на протяжении всего налогового года. Это включает в себя все документы, связанные с цифровыми активами, такие как покупные и продажные ордера, счета и квитанции об оплате.
- Также, в новых правилах предусмотрены санкции для налогоплательщиков, которые не соблюдают правила заполнения УКД. В случае обнаружения ошибок или неправильных и неполных данных, налоговые органы будут иметь право применить штрафные санкции и возможно даже провести проверку с предоставлением дополнительной документации.
В целом, изменения в правилах заполнения УКД в 2024 году направлены на упрощение процедуры и повышение прозрачности для налогоплательщиков. Введение раздела о цифровых активах и сокращение количества полей в форме позволит сэкономить время и усилия на заполнение декларации. Однако, необходимо быть готовым к новым требованиям в отношении предоставления дополнительной документации и возможным штрафам.
Влияние Укд на экономику
Одним из основных плюсов Укд является возможность сохранения работоспособного состояния экономики. Благодаря установленным правилам и ограничениям, укрепляется общая безопасность населения, что в свою очередь способствует восстановлению доверия потребителей и возврату к нормальной экономической активности. Постепенное увеличение доли привитого населения, соблюдение социального дистанцирования и активное использование средств индивидуальной защиты – все это помогает снизить риск заболевания и экономический ущерб.
С другой стороны, Укд также оказывает отрицательное влияние на экономику. Ограничения в движении и контактах между людьми приводят к сокращению объемов производства и потребления. Многие предприятия и компании испытывают трудности, связанные с прекращением своей деятельности или снижением оборотов. Также негативно сказывается на экономике отсутствие туристического потока, что приводит к убыткам для отельного и ресторанного бизнеса, авиакомпаний и других отраслей, зависящих от туризма.
Ульяновская компания развития (УКД) активно работает над реализацией своих проектов, нацеленных на развитие города и улучшение качества жизни его жителей. В 2024 году УКД будет продолжать свою работу в нескольких ключевых направлениях, основанных на общих стратегических целях компании и требованиях местного сообщества.
Одним из главных направлений деятельности УКД в ближайшие годы будет развитие инфраструктуры города. Компания планирует привлекать инвестиции для реализации проектов, направленных на модернизацию дорог, строительство новых транспортных узлов и развитие общественного транспорта. Это позволит снизить проблемы с транспортной доступностью и повысить комфорт горожан при передвижении.
Еще одним важным направлением деятельности УКД будет развитие жилищной сферы. Компания будет продолжать строительство и реконструкцию жилых комплексов, а также поддерживать программы оказания финансовой помощи населению при покупке жилья. Разнообразие предлагаемых жилищных проектов позволит горожанам выбрать наиболее подходящую для себя опцию жилья и обеспечит комфортное проживание для всех слоев населения.
Дополнительно УКД будет уделять внимание развитию сферы образования и культуры в городе. Компания продолжит поддерживать текущие образовательные и культурные проекты, а также запустит новые инициативы, направленные на повышение уровня образования и развитие культурного разнообразия города. Это позволит Ульяновску стать привлекательным местом для проживания и развития творческих индустрий.
В целом, УКД имеет амбициозные планы на будущее и стремится сделать Ульяновск одним из ведущих городов России. Благодаря активной деятельности компании, город будет развиваться во всех сферах жизни, обеспечивая комфортные условия для проживания и улучшая качество жизни его жителей. С учетом успешного опыта и намерений УКД, можем с уверенностью сказать, что Ульяновск обозначил свои перспективы на ближайшее будущее и будет радовать своих жителей новыми преимуществами и возможностями.
Исправление первичного документа
Письмо от 05.03.2018 года №СД-4-3/4226@ ФНС РФ сообщает о возможности исправления документа, даже если он представлен в электронном варианте. Исправление происходит тем же самым образом, что и в случае со счетом-фактурой. Для этого составляется новый экземпляр с указанием номера и даты предыдущего, а также дата и номер исправления. Главное, что следует запомнить — необходимость формулировать уточнение с обязательным указанием необходимых исправлений.
Порядок составления ответа тоже регламентируется. Отправителю предстоит составить документ со всеми исправлениями, включая номер и дату внесения изменений. В обязательном порядке формируется корректировочный счет-фактура.
Чем-то этот способ похож на первый пункт, но есть различие. Учесть товары невозможно до тех пор, пока не будут урегулированы противоречия и подписаны исправления. Происходит это из-за отказа от подписания некорректного документа продавца покупателем.
Если продавец реализует продукты, нуждающиеся в особых условиях хранения или чей срок годности исчисляется небольшим периодом, такой способ ликвидации разногласий не подходит.
Как и в предыдущих случаях, послать документы в ФНС можно только при условии использования разрешенных форматов.
Особенности исправления УПД: УКД и; Исправительный УПД
Продавец ООО «Ромашка» 27 мая 2023 года реализовал покупателю ООО «Базука» товары на общую сумму 50 400,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). Позже продавец обнаружил ошибку в документе реализации и в выставленном УПД — неверно указан номер договора. 31 мая 2023 года продавец оформил и передал покупателю исправленный УПД.
Продавец ООО «Ромашка» 30 апреля 2023 года оказал покупателю консультационные услуги по использованию программного обеспечения на общую сумму 70 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %). В связи с тем, что покупатель выполнил план по закупкам программного обеспечения, ему была предоставлена скидка на консультационные услуги в размере 4 000 руб. (в т. ч. НДС 20 %), о чем 31 июля 2023 года было подписано соглашение об изменении цены. Этим же днем продавец оформил и передал покупателю корректировочный счет-фактуру.
Электронный формат этого документа закреплен в приказе ФНС № ЕД-7-26/736 от 12.10.2023 и является обязательным к применению с 1 октября 2023 года. Однако, поскольку другими законодательными актами внедрение системы прослеживания товаров и трансформация применяемых форм счетов-фактур намечена с 1 июля 2023 года, то и формировать обновленные редакции корректировочных СФ, формируемых по товарам, поименованным в перечнях прослеживания, следует с этого же времени.
С начала июля 2023 обновляется постановление Правительства № 1137 от 26.12.2011, регламентирующее формы и критерии формирования документов, сопровождающих расчеты по НДС. В частности, нововведения касаются счетов-фактур (СФ) и их корректировочных вариантов (постановление № 534 от 02.04.2023). Необходимость внесения поправок связана с внедрением системы прослеживаемости товаров (закон № 371-ФЗ от 09.11.2023) и необходимостью отражения этих процессов в НК РФ. Рассмотрим, какие изменения вносит законодатель в форму корректировочного счета-фактуры в 2023.
В системе прослеживания товаров планируется контролировать движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения до конечного потребителя. Делать это будут ФНС или таможня с помощью присвоения рег. номеров партий товаров (РНПТ), которые плательщики НДС будут фиксировать в счетах-фактурах.
С введением новых положений трансформируются формы отгрузочных и корректировочных СФ. Так, в бланк счета-фактуры, применяемого с 01.07.2023, добавлена строка 5а для указания реквизитов отгрузочных документов, увеличена табличная часть – ее дополнили графами 1 (№ п/п), 12 и 12а (код и обозначение единиц измерения отслеживаемых товаров), 13 (количество таких товаров/услуг).
Продавцы, поставляющие товары, пока не подпадающие в разряд отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2023. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.
Изменения в УКД для всех участников обмена
- В графе 1 указываются порядковые номера записи поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а их наименование переместится в графу 1а. В графе 1 указывается соответствующий номер записи из УПД, к которому составляется УКД.
- «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав» переместились в графу 1б, а «Код вида товара» – в графу 1в.
- В форму УКД добавлены сведения об импортных товарах:
- Графы 10 и 10а – отражение сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счёта-фактуры (УПД), к которому составляется УКД;
- Графа 11 – указание регистрационного номера декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 УПД, к которому составляется УКД;
- Графы 12 и 12а – отражение количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф УКД;
- Графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Для графы 13 предусмотрено указание значений в строках «А (до изменения)», «Б (после изменения)», «В (увеличение)» или «Г (уменьшение)».
При выставлении корректировочного счёта-фактуры (УКД) на бумажном носителе (что возможно только для непрослеживаемых товаров) графы 12-13 не формируются.
Общая информация об изменении порядка обмена для УПД/УКД
В связи со вступлением в силу Приказа ФНС России от 08.07.2022 N ЕД-7-15/636@ наступает обязанность оператора электронного документооборота передавать все электронные УПД и УКД, содержащие реквизиты прослеживаемости, в приемный комплекс ФНС России – ПП ЭДЕМ.
В соответствии с этим изменяется порядок обмена УПД/УКД, в рамках которого будут добавлены подтверждающие квитанции от оператора на титулы продавца и покупателя. Данные квитанции необходимы для корректной передачи пакета документов в приемный комплекс ФНС.
Новый порядок обмена предусмотрен для электронного универсального передаточного документа (УПД) с функциями:
- СЧФДОП – счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг);
- ДОП – документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документ об оказании услуг).
А также для электронного универсального корректировочного документа (УКД) с функциями:
- КСЧФДИС – корректировочный счет-фактура, применяемый при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- ДИС – документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
УПД в налоговом учете
Согласно разъяснениям в письме ФНС от 05.03.2014 № ГД-4-3/3987, принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету расходы, подтвержденные УПД, при применении любой системы налогообложения.
Доходы и расходы учитываются вне зависимости от статуса УПД.
У покупателя дата признания дохода соответствует строке 16 «Дата получения (приемки)».
У продавца дата получения выручки признается следующим образом:
- дата оформления сторонами акта приемки-передачи работ, услуг (наиболее поздняя из дат в строках 1, 11 или 16);
- дата оформления получения груза при переходе права собственности на него после вручения покупателю (строка 16);
- дата оформления отпуска товара при переходе права собственности на него в момент передачи покупателю, перевозчику (более поздняя из дат в строках 1 или 11).