Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасные вычеты по НДС в 2024 году Москва». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.
Техническая ошибка в нумерации счета-фактуры поставщика.
Несоответствие номеров счетов-фактур, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, номерам счетов-фактур, представленных на камеральную проверку, не является основанием для отказа покупателю в вычете НДС.
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии сумм НДС к вычету.
Немало требований налоговиков связано с ошибками (неточностями) в отражении реквизитов счетов-фактур (номер, дата).
В такой ситуации инспекция должна потребовать от налогоплательщика предоставить пояснения или исправить ошибочный номер счета-фактуры в первичной декларации (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Несмотря на то, что подобные ошибки не влияют на величину вычета, налоговики нередко отказывают компаниям в праве на вычет и настоятельно рекомендуют представить «уточненку». В случае отказа налоговики направляют уведомление о вызове компании для дачи пояснений. Однако компания может ограничиться представлением пояснений с корректными данными (Постановление АС СЗО от 01.09.2017 № Ф07-7152/2017 по делу № А13-14539/2016).
Что такое вычет по налогу
Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.
Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:
- Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
- НДС, по командировочным, представительским расходам
- НДС по строительно – монтажным работам для себя
- НДС с авансов
- Другие виды вычетов
Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.
Безопасная доля вычетов по НДС
Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.
Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.
Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.
Если после сдачи декларации вы посчитали, что доля вычетов превышает среднюю региональную или 89 %, тогда есть два варианта действии:
У налогоплательщика всегда есть право подать уточненную декларацию. В ней заявите к вычету сумму меньше, чем в первичном отчете. Большую часть вычетов можно без проблем заявить в течение 3-х лет.
Важно! Убедитесь, что ваши вычеты можно перенести.
Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур). Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.
Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.
О том, что делать в таком случае
Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.
Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки. И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве. Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.
Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.
Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы. В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.
Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).
Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:
- отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
- использовать в уже наступившем периоде.
Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:
- Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
- Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:
Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. №382-ФЗ позволил с 1 января 2021 года принять НДС к вычету не сразу, а в течение трех лет с момента оприходования товаров (работ, услуг).Однако это правило применимо не ко всем вычетам, а только к указанным в п.2 ст.
171 НК РФ, то есть к суммам налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, находящихся в России, или уплаченным при ввозе на ее территорию для использования в налогооблагаемых операциях либо для перепродажи. Остальные случаи, изложенные в пп.
3-14 статьи, требуют применить вычет НДС не позднее последнего дня того квартала, в котором на него возникло право.
Что такое безопасная доля вычетов по НДС.
Плательщик НДС рассчитывает свой налог в таком порядке:
- Начисляет налог при реализации товаров, работ и услуг, а также при проведении других облагаемых операций,
- Уменьшает начисленную сумму за счет вычетов.
Доля вычетов — это соотношение начисленного и вычитаемого налога, ниже приведем формулу и пример расчета.
Одновременно с налогоплательщиком долю рассчитывает ФНС. Только плательщик рассчитывает свою индивидуальную долю, а ФНС определяет средний показатель по каждому региону. Этот показатель считается безопасной долей вычетов по НДС.
Превышение безопасного показателя несет риски для налогоплательщика. Само по себе превышение не станет причиной налоговой проверки, но послужит дополнительным весомым плюсом в ее пользу. В случае превышения безопасного значения можно предпринять две меры:
- Снизить сумму своих вычетов. Для этого часть вычетов по счетам-фактурам поставщиков перенести на следующий квартал.
- Оставить все как есть, но заранее заготовить пояснение на случай запроса ФНС.
Расчет удельного веса вычетов НДС
Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).
Рассчитывается показатель по следующей формуле:
НДС к вычету / НДС начисленный * 100%
Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.
В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС. Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов.
Вычет по НДС в Москве
В рамках программы «Безопасный вычет по НДС» предусмотрено возмещение 60% суммы НДС, уплаченного при приобретении оборудования, составляющего часть комплекса системы безопасности. Для получения вычета необходимо заполнить соответствующую форму и предоставить все необходимые документы, подтверждающие осуществление инвестиций в области безопасности. Вычет выплачивается по мере внедрения инвестиционного проекта и подтверждения выполнения всех условий программы.
Вычет по НДС в Москве может быть получен организациями, зарегистрированными на территории города. Программа предусматривает возможность использования вычета для всех видов организаций, независимо от формы собственности и вида деятельности. Программа «Безопасный вычет по НДС» является одной из мер поддержки предпринимателей в Москве и способствует развитию безопасности на территории города.
Что нового в показателях по безопасной доле вычетов в 2023 году
В таблице появились четыре новых региона РФ: ДНР, ЛНР, Херсонская и Запорожская области. Но, показатель установили только для двух: ДНР и Херсонской области.
В 44 регионах показатели понизили. Самое резкое падение — в Чукотском автономном округе. Здесь показатель уменьшился сразу на 25 процентов и составил 129,1 процента.
Снижены лимиты в Ленинградской области с 98,9 до 82,4 процента, Республике Тыва — с 77,6 до 67,6 процента, Липецкой области — со 107,1 до 99,1 процента, Вологодской области — с 96,4 до 90 процентов, а также в Амурской области — со 113,8 до 108,3 процента.
В остальных регионах падение показателей не превысило 5 процентов.
Безопасная доля вычетов в Москве упала на 1,8 — до 87,7 процента, в Санкт-Петербурге на 0,6 процента — до 91,3 процента.
Какие документы нужно предоставить для получения вычета?
Для получения вычета по НДС необходимо подготовить определенный набор документов, подтверждающий право на его получение. Вот список основных документов, которые нужно предоставить:
- Счет-фактура — это официальный документ, который выдается продавцом товаров или оказывающим услуги. В счет-фактуре указывается информация о продавце, покупателе, виде товара или услуги, сумма и ставка НДС. Этот документ является основным при получении вычета по НДС.
- Акт приема-передачи — документ, подтверждающий факт поставки товара или оказания услуги. В акте должна быть указана информация о дате, количестве и стоимости поставленного товара или оказанных услуг.
- Договор — основной документ, устанавливающий права и обязанности сторон при совершении сделки. В договоре должны быть четко определены условия поставки товара или оказания услуги, стоимость, сроки и условия оплаты.
Также в некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы, например:
- Протокол совета директоров или решение участников — документ, подтверждающий принятие решения о совершении сделки и возможности учета ее в расходах.
- Документы, подтверждающие оплату — копии платежных документов, например, выписки из банка или кассовые чеки.
В общем случае, для получения вычета по НДС необходимо иметь полный пакет документов, подтверждающих совершение сделки и наличие права на вычет. При необходимости, перед началом процедуры, лучше проконсультироваться с налоговым специалистом, который поможет определить все необходимые документы и ответит на вопросы, связанные с процессом получения вычета.
Безопасная доля рассчитывается по региону
Долю вычетов НДС по своей компании, вам нужно сравнивать с региональными значениями. Для этого вам нужны данные ФНС из формы 1-НДС в разрезе регионов.
Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) / Весь начисленный НДС (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) × 100
Долю вычетов будет безопасной, если она меньше 89% среднего показателя по региону.
При расчете учитывайте все суммы НДС по декларации: налог, начисленный с реализации, восстановленный налог, начисленный и принятый НДС с авансов и т. д.
Чтобы не вызвать подозрения у ИФНС налоговая нагрузка должна соотноситься с показателями предыдущих отчетных периодов.
Если вы определили, что показатели значительно отклоняются от установленных норм, проверьте, нет ли ошибок в отчетности и расчетах.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2022 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:
1500000 * (100% — 88,4%) / 100 = 174000 рублей
Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.
Правила по вычетам с НДС
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок. Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.
Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:
- Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
- Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
- Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
- С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.
Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.
Регион | Безопасная доля, % |
---|---|
ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА | |
Белгородская |
89,2 |
Брянская |
87,9 |
Владимирская |
85,5 |
Воронежская |
92,7 |
Ивановская |
92,5 |
Калужская |
88,1 |
Костромская |
85,4 |
Курская |
91,3 |
Липецкая |
92,9 |
Московская |
90,3 |
Орловская |
94,6 |
Рязанская |
84,9 |
Смоленская |
94,2 |
Тамбовская |
95,3 |
Тверская |
88,6 |
Тульская |
92,7 |
Ярославская |
87,2 |
Город Москва |
88,4 |
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Карелия |
83,5 |
Коми |
78,6 |
Архангельская |
82,1 |
Вологодская |
88,1 |
Калининградская |
62,9 |
Ленинградская |
81,6 |
Мурманская |
81,3 |
Новгородская |
89,9 |
Псковская |
87,3 |
Город Санкт-Петербург |
90,1 |
Ненецкий АО |
121,1 |
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Дагестан |
85,6 |
Ингушетия |
96,2 |
Кабардино-Балкарская |
93,4 |
Карачаево-Черкесская |
91,8 |
Северная Осетия — Алания |
86,6 |
Чеченская |
100,8 |
Ставропольский край |
88,8 |
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Адыгея |
85,7 |
Калмыкия |
82 |
Крым |
87,8 |
Краснодарский край |
89,9 |
Астраханская область |
62,8 |
Волгоградская |
86,4 |
Ростовская |
92 |
Город Севастополь |
82,1 |
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Башкортостан |
88,1 |
Марий Эл |
90,1 |
Мордовия |
90,1 |
Татарстан |
87,9 |
Удмуртская |
81,1 |
Чувашская |
83,7 |
Кировская |
86,7 |
Нижегородская |
88,3 |
Оренбургская |
70 |
Пензенская |
90,8 |
Пермский край |
79,3 |
Самарская |
84,3 |
Саратовская |
84,9 |
Ульяновская |
91,8 |
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Курганская |
87,1 |
Свердловская |
88,1 |
Тюменская |
84,1 |
Челябинская |
88,4 |
Ханты-Мансийский АО — Югра |
58,4 |
Ямало-Hенецкий АО |
69,4 |
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА |
|
Алтай |
90,1 |
Бурятия |
88,9 |
Тыва |
76,9 |
Хакасия |
89,8 |
Алтайский край |
90,4 |
Красноярский край |
76,4 |
Иркутская область |
77,4 |
Кемеровская |
83,6 |
Новосибирская |
89,5 |
Омская |
84 |
Томская |
75,6 |
Забайкальский край |
89,6 |
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ |
|
Республика Саха (Якутия) |
86,1 |
Приморский край |
95,7 |
Хабаровский край |
89,6 |
Амурская область |
116,7 |
Камчатский край |
90 |
Магаданская область |
98,8 |
Сахалинская область |
98,6 |
Еврейская автономная область |
96,2 |
Чукотский АО |
105,6 |
БАЙКОНУР |
|
Байконур |
58,4 |
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Как определяется безопасная доля вычетов по НДС
В России безопасная доля вычетов по НДС в 2024 году будет регулироваться по регионам. Для ее определения используются несколько критериев:
Критерий | Описание |
---|---|
Общая сумма вычетов по НДС | Учитывается сумма всех вычетов по НДС, которую предприятие может получить за определенный период. |
Сумма вычетов по НДС в отношении закупок у нерезидентов | Учитывается сумма вычетов по НДС, полученная в результате приобретения товаров или услуг у компаний, зарегистрированных за пределами России. |
Доля вычетов по НДС в отношении суммы оборота | Учитывается отношение суммы вычетов по НДС к общему обороту предприятия за определенный период. |
Определение налогового вычета по НДС
Для определения налогового вычета по НДС необходимо учесть ряд факторов, таких как ставка НДС, сумма приобретенных товаров или услуг, а также наличие документов, подтверждающих эти покупки. В зависимости от специфики деятельности и законодательства каждой страны, правила определения вычета могут варьироваться.
В России налоговый вычет по НДС регулируется налоговым кодексом и предоставляется организациям и предпринимателям, которые осуществляют облагаемую НДС деятельность. Для получения вычета необходимо собрать и предоставить налоговой службе соответствующие документы, подтверждающие оплату налога, а также заполнить и подать налоговую декларацию.
- Ставка налога
- Сумма покупок
- Подтверждающая документация
Условия получения налогового вычета в Москве
Владельцы недвижимости в Москве имеют возможность получить налоговый вычет по НДС, предусмотренный Законом № 115-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ». Данный вычет позволяет снизить сумму налоговых платежей, которые должны быть внесены в бюджет.
Для получения налогового вычета необходимо соблюдать несколько условий. Во-первых, договор на строительство или покупку недвижимости должен быть заключен не позднее 1 января 2024 года. Во-вторых, недвижимость должна быть на территории города Москвы. Кроме того, вычет может быть получен только в том случае, если сумма налогового вычета превышает 6% стоимости недвижимости.
- Сроки получения налогового вычета составляют 3 года, начиная с момента заключения договора на строительство или покупку.
- Для оформления налогового вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации и представить соответствующие документы.
- Налоговый вычет может быть использован только в случае наличия налоговых обязательств перед бюджетом, которые могут быть погашены этим вычетом.
В случае соблюдения всех условий и предоставления необходимых документов, владельцы недвижимости в Москве могут получить значительную экономическую выгоду в виде налогового вычета по НДС. Это позволит снизить финансовую нагрузку и обеспечить больше возможностей для инвестиций и развития своего бизнеса.
Факторы, влияющие на долю вычета НДС по регионам
Первым фактором является уровень экономического развития региона. Чем выше экономический потенциал и индустриальная база региона, тем больше возможностей для использования НДС-вычета имеют предприятия и организации. Регионы с развитой инфраструктурой, большими инвестициями и предпринимательской активностью обычно имеют более высокую долю вычета НДС.
Вторым фактором является структура экономики региона. Разные отрасли экономики имеют разную степень зависимости от НДС-налогообложения. Например, в сфере услуг или торговли доля вычета НДС часто выше, чем в производственных отраслях. Это связано с тем, что в этих секторах доля косвенных расходов и стоимости товаров, облагаемых НДС, обычно выше.
Третьим фактором является налоговая политика региона. Разные регионы могут устанавливать разные ставки НДС, что влияет на возможности вычета этого налога. Наличие льготных режимов, особенностей налогообложения некоторых отраслей или региональных предприятий также может повлиять на долю вычета НДС.
Наконец, четвертый фактор — уровень контроля за соблюдением налогового законодательства и борьбы с налоговым искажением. Регионы, где уровень контроля в высокий, обычно имеют более низкую долю вычета НДС. Это связано с более точным оцениванием расходов и действиями налоговых органов по предотвращению злоупотреблений и налоговых уклонений.