Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как поменять систему налогообложения для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП вправе применять следующие системы налогообложения — общая (ОСНО), упрощённая (УСН), патент (ПСН), сельскохозяйственная (ЕСХН) и для самозанятых (НПД). Наиболее сложная из них — общая система налогообложения, предполагающая уплату различных налогов по высоким ставкам, а также сдачу различных видов отчётности. Наиболее простая — налог на профессиональный доход (НПД), но она характеризуется рядом существенных ограничений.
Какие системы налогообложения есть в России
Для начала краткий обзор налоговых режимов, действующих в России. Перечень льготных систем налогообложения отличается: для ИП выбор больше, чем для ООО.
| Налоговые режимы для ООО | Налоговые режимы для ИП |
|---|---|
| ЕСХН | НПД |
| УСН Доходы | ПСН |
| УСН Доходы минус расходы | ЕСХН |
| УСН Доходы | |
| УСН Доходы минус расходы |
Кому можно работать на НПД: пояснения и чек-лист
Закрытого списка разрешенных видов деятельности для применения НПД нет, поэтому будем ориентироваться на ограничения.
Первое. Налог на профдоход могут применять ИП, которые продают товары, сделанные собственноручно, например мыло, сладкие букеты, или лично оказывают услуги: занимаются коучингом, ремонтируют квартиры.
Второе. Выручка за год не должна превышать 2,4 млн рублей. Неважно, какой приход по месяцам. ИП на НПД может получить 2,4 млн в одном месяце, а потом не зарабатывать ничего. Главное — вписаться в ограничение по сумме на конец года.
Для расчета учитывается именно выручка, и ее нельзя уменьшить на расходы. Это значит, что применять НПД может быть нерентабельно, если бизнес сопряжен с большими расходами. В таком случае следует рассчитать, не выгоднее ли будет применять упрощенную систему (УСН) с объектом «Доходы минус расходы».
❗ Внимание
Предпринимателям стоит помнить, что для некоторых видов деятельности предусмотрены льготные ставки налогов по УСН.
Третье. У ИП на НПД не должно быть наемных работников по трудовому договору, но можно работать бригадой или с подрядчиками — такими же ИП на НПД или самозанятыми физлицами.
Например, кондитер может заключить договор подряда с водителем-самозанятым, чтобы доставлять заказчикам свои торты.
Четвертое. Предприниматель не должен вести деятельность, запрещенную для применения НПД.
К таким направлениям относится:
-
Перепродажа готовых товаров. Например, ИП открыл пекарню, где, помимо своей выпечки, предлагает соки или минеральную воду в упаковке. В этом случае применять НПД он не сможет, придется переходить на УСН или патент. Продавать напитки, которые он делает сам (кофе, чай), можно, а перепродавать покупные уже нельзя. С флористами та же история, торговать цветами, если самозанятый их не вырастил сам, на НПД запрещено, а композициями, собранными своими руками, можно.
-
Агентская деятельность.
-
Сдача в аренду коммерческих помещений.
-
Доставка товаров — в том случае, если покупатель оплачивает их не напрямую продавцу.
Какую отчетность сдают ИП на НПД
Самозанятые физлица никаких форм не сдают. А вот у ИП, перешедшего на НПД, такая обязанность есть. Каждые 5 лет Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение, а это значит, что отчитываться необходимо всем ИП без исключения.
❗ Внимание
Последний раз статотчеты по форме 1-предприниматель сдавали в 2021 году. Следовательно, очередным отчетным годом для всех ИП станет 2025-й.
Еще Росстат ежегодно делает выборку, в которую попадает только часть предпринимателей. Они тоже должны отчитываться независимо от системы налогообложения.
Расчет ИП на НПД с заказчиками
ИП на НПД не нужна онлайн-касса. Все свои продажи они проводят через приложение «Мой налог» – на каждую продажу обязательно в момент расчета оформляется электронный чек, который пересылается заказчику.
Оплата за услуги может быть получена как наличным, так и безналичным способом. Главное – отражать все полученные доходы в момент расчета. В ряде случаев закон (ч. 3 ст. 14 ФЗ-422) разрешает это делать спустя некоторое время, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за расчетным (например, при доходах, поступивших банковским переводом на расчетный счет).
При поступлении денег в иностранной валюте, согласно налоговому кодексу, их надо пересчитать по курсу ЦБ РФ на день получения и указать в кассовом чеке рубли.
ИП на НПД могут принимать деньги четырьмя способами:
-
наличными;
-
на карту физлица;
-
на электронный кошелек;
-
на расчетный счет переводом или через эквайринг (если расчетный счет уже есть, надо поинтересоваться у банка, работает ли счет с ИП на НПД).
Самозанятый становится ИП и продолжает платить НПД
В этом случае самозанятый просто регистрирует ИП одним из способов:
-
Отправляет заявление с выбранными кодами ОКВЭД в личном кабинете на портале госуслуг или на сайте ФНС, если есть электронная подпись.
-
Подаёт заявление на регистрацию ИП лично в ближайшем МФЦ или отделении ФНС.
При регистрации ФНС увидит, что заявитель является плательщиком НПД, поэтому этот же режим будет применяться и для ИП.
Как видно, самозанятому стать ИП на НПД достаточно просто. Но при таком переходе нужно понимать, что все ограничения, действующие для самозанятого, сохранятся и для ИП. То есть:
-
Годовой доход — не более 2,4 млн рублей.
-
Самостоятельное ведение деятельности, без привлечения наёмных работников и заключения трудовых договоров с ними.
-
Вид деятельности не должен быть связан с реализацией подакцизных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, с добычей и реализацией полезных ископаемых, с перепродажей товаров и имущественных прав, если они не использовались для личных нужд.
Переход на ИП с изменением системы налогообложения
Чтобы сменить режим налогообложения, самозанятый сначала должен сняться с учета в приложении «Мой налог». Если этого не сделать, то после регистрации ИП налог на профессиональную деятельность сохранится (даже если вы подавали заявление на УСН). Чем это грозит? В случае превышения доходов или нарушения ограничений, связанных с применением НПД, вас автоматически переведут на ОСНО.
Поясним на примере:
Самозанятый Петров П.П.работал портным и шил одежду на заказ. Спрос на товар постоянно рос, поэтому Петров задумался о создании собственного бренда (дизайнерской товарной марки). Для регистрации нужен статус ИП. Кроме этого, одежда относится к маркированным товарам, а значит, производитель должен зарегистрироваться в системе «Честный знак». Если Петров просто начнет продавать пошитые им вещи, то потеряет право на НПД. Чтобы избежать уплаты НДФЛ, а также зарегистрироваться в «Честном знаке», он решает стать ИП и подать заявление о переходе на УСН.
Как перейти с НДС на упрощенку
При переходе на упрощенку НДС не платится. Это выгодно для предпринимателя. Чтобы осуществить переход с ОСНО, требуется соблюсти ряд условий:
- прибыль не превышает 116,1 млн рублей;
- остаточная оценка движимого и недвижимого имущества менее 150 млн рублей;
- штат сотрудников не превышает 130 человек.
Как видите, перейти с НПД на упрощенку или другую систему налогообложения достаточно просто. Главное – соблюсти все условия перехода и дождаться начала календарного года.
Патентная система налогообложения может применяться только для ИП. Организации ее использовать не могут. По патенту могут работать предприниматели, осуществляющие услуги населению. Например, парикмахеры, мастера по ремонту обуви и одежды, химчистки и т.д.
Оформить патент можно при следующих условиях:
- Доходы за год не превышают 60 млн. рублей.
- В компании не более 15 сотрудников по всем видам деятельности.
А как же другие системы налогов ООО?
- ПСН — перейти на патентную систему могут только ИП. Для ООО этот режим недоступен.
- ЕНВД — перейти на систему единого налога на вмененный доход в Москве нельзя с 2012 года (ч. 2 ст. 21 закона г. Москвы №45 от 26 сентября 2019 года). В регионах сделать это еще можно, но имеет смысл только для компаний, которые оказывают услуги населению. Кстати, с 1 июля 2019 года фирмы на ЕНВД обязаны использовать онлайн-кассы и выдавать чеки. Многие переходили на ЕНВД только из-за того, что касса была не нужна.
- ЕСХН — перейти на систему единого сельскохозяйственного налога может лишь малая доля предприятий из сферы сельского хозяйства.
Как изменить систему налогообложения ип
Но действующее налоговое законодательство не настаивает на том, чтобы «упрощенцы» применяли только первоначально выбранный объект налогообложения, сегодня его можно менять ежегодно. Более того, согласно разъяснениям представителей Минфина, если уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подано в налоговый орган, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление (письма от 16.01.2015 № 03‑11‑06/2/813, от 14.10.2015 № 03‑11‑11/58878).
В данном случае налогоплательщик, решивший перейти на УСНО, может передумать и изменить объект налогообложения, но должен уложиться в установленный срок.
Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.
18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода. Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.
Севастополя в 2017 – 2021 годах ставка может быть понижена до 3 %; 0 % – «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей Минимальный налог Не уплачивается Уплачивается по итогам налогового периода, если превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке Ведение книги учета доходов и расходов Обязательно Обязательно Документальное подтверждение доходов и расходов для определения налоговой базы при УСНО Обязательно, кроме расходов Обязательно Порядок учета доходов при УСНО не зависит от выбранного объекта налогообложения.
Но при УСНО действует специальный порядок учета расходов (только при объекте «доходы минус расходы»):
- установлен «закрытый» перечень расходов, установленных ст.
346.16 НК РФ;
- учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст.
В данном уведомлении необходимо указать какую процентную ставку вы выбираете.
Меняем объект налогообложения: налоговые последствия
Оцените качество статьи.
Запрещено применять упрощенную систему налогообложения ИП:
- Со штатом 100 человек;
- С годовым доходом от 60 млн.;
- Плательщикам ЕСХН;
- С запрещенным видом работ, это лица, практикующие игорный бизнес, добычу полезных ископаемых, производство подакцизных товаров;
- Лица, имеющие филиалы.
К другим минусам УСН относятся:
- Невозможность продажи товаров с НДС;
- Обязательное наличие ККМ.
3. ЕНВД Если ИП решит выбрать такую систему налогообложения, как ЕНВД, он будет оплачивать налог по ставке 15% не по полученному доходу, а по вмененному государством. Это некая цифра, которая по мнению законодателей является оптимальной для конкретного вида деятельности.
- Если прибыль уходит в минус, то можно не платить налог на прибыль;
- Нет ограничений, характерных для большинства других видов налоогобложения: на прибыль, количество сотрудников, торговые площади и прочих;
- Самое сложное и полное налогообложение;
- Обязателен бухгалтерский учёт, причём в таком объёме, что сложно обойтись без соответствующего специалиста;
- Первичная документация должна сохраняться не меньше, чем на протяжении четырёх лет.
Недостатки
- Самое сложное и полное налогообложение;
- Обязателен бухгалтерский учёт, причём в таком объёме, что сложно обойтись без соответствующего специалиста;
- Первичная документация должна сохраняться не меньше, чем на протяжении четырёх лет.
Подробнее об Общей системе налогообложения.
Как поменять систему налогообложения для ООО и ИП / Когда можно ли поменять систему налогообложения
Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.
В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — упрощенка 15% или 6%.
Магазин закупил запчасти на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.
Калькулятор налогов на сайте налоговой
Представим, что магазин на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000, или шесть процентов от ста тысяч.
Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 4500 рублей и сокращает налог почти в полтора раза.
Компания обязана сообщить налоговой об изменениях, статья 346.13 Налогового кодекса
У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.
Штрафы за недоплату налогов — 122-я статья Налогового кодекса
По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.
«Росагро-консалтинг» перешла с общей системы на упрощенку шесть процентов.
Сначала всё было в порядке: «Росагро» отвечала требованиям работы на УСН 6% и платила налоги, сколько нужно.
Потом другая компания выкупила долю в «Росагро» — пятьдесят процентов. В Налоговом кодексе есть требования для упрощенки: доля одной компании в другой должна быть не больше четверти. Выходит, «Росагро» больше не может работать на УСН 6% и обязана перейти на другую систему налогообложения.
«Росагро» не поменяла систему и платила налоги по-старому три года. Через три года налоговая пересчитала налоги «Росагро» так, будто она работает на общей системе налогообложения, и потребовала доплатить 11,8 миллиона рублей.
Судебное дело на Российском налоговом портале