Как доначислить амортизацию за прошлый период в бухгалтерском учете

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как доначислить амортизацию за прошлый период в бухгалтерском учете». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68. Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке.

Счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных самостоятельно учреждением

Год, в котором допущена ошибка	Счета учета, используемые для исправления ошибок прошлых лет
Исправление ошибки не влияет на финансовый результат	Требуется корректировка показателей доходов	Требуется корректировка показателей расходов
Прошлый год	0 304 86 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»	0 401 18 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»	0 401 28 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные в отчетном году»
Иные прошлые года	0 304 96 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные в отчетном году»	0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году»	0 401 29 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году»

Счета для исправления ошибок прошлых лет, выявленных по контрольным мероприятиям

Год, в котором допущена ошибка	Счета учета, используемые для исправления ошибок прошлых лет
Исправление ошибки не влияет на финансовый результат	Требуется корректировка показателей доходов	Требуется корректировка показателей расходов
Прошлый год	0 304 66 000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»	0 401 16 000 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»	0 401 26 000 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному, выявленные по контрольным мероприятиям»
Иные прошлые года	0 304 76 000 «Иные расчеты прошлых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»	0 401 17 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»	0 401 27 000 «Расходы прошлых финансовых лет, выявленные по контрольным мероприятиям»

Период выявления ошибки влияет на способ исправления

Сейчас же ошибка признается существенной, если она (вне зависимости от суммы) в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Также не нужно надеяться, что контролирующие органы их не заметят. Заранее изучите положения проекта ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», чтобы правильно устранять ошибки в учете.

В результате доначисления амортизации за 2014 г. в бухгалтерском учете признается дополнительная сумма расходов в размере 50 625 руб., тогда как в налоговом учете эта сумма составляет 151 875 руб. В результате этого в учете организации отражается НВР на сумму 101 250 руб. (151 875 руб. — 50 625 руб.), а соответствующее ей ОНО — на сумму 20 250 руб. (101 250 руб. x 20%) (абз. 1, 3 п. 12, п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Как указывалось выше, в 2013 г. с суммы бухгалтерской прибыли, сформированной без учета недоначисленной амортизации, был рассчитан и отражен в учете условный расход по налогу на прибыль (п. 20 ПБУ 18/02). Следовательно, организации при исправлении ошибки необходимо скорректировать нераспределенную прибыль на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль с суммы недоначисленной амортизации. Признание условного расхода по налогу на прибыль в 2013 г. было отражено записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При реформации баланса данная сумма сформировала сальдо по счету 84. Также следует учитывать, что сумма недоначисленной амортизации за 2013 г. в бухгалтерском учете формирует нераспределенную прибыль (показатели за 2013 г.), а в налоговом — учитывается в составе расходов в 2014 г. В связи с этим при исправлении ошибки за 2013 г. организация также признает сумму недоначисленной амортизации в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), формирующей отложенный налоговый актив (ОНА). По правилам ПБУ 18/02корректировка условного расхода по налогу на прибыль и признание ОНА отражаются в корреспонденции со счетом 68 (по дебету и кредиту соответственно). В связи с изложенным считаем, что увеличение нераспределенной прибыли на сумму излишне начисленного условного расхода по налогу на прибыль и возникновение указанного ОНА (в этой же сумме) могут быть отражены напрямую — записью по дебету счета 09 «Отложенный налоговый актив» и кредиту счета 84 (без использования счета 68). Указанные данные должны сформировать сравнительные показатели бухгалтерской о тчетности за 2013 г. При признании в налоговом учете в составе расходов суммы амортизации, недоначисленной за 2013 г., НВР увеличивается на 162 000 руб. (243 000 руб. — 81 000 руб.), а соответствующее ей ОНО увеличивается на 32 400 руб. (162 000 руб. x 20%) (абз. 1, 3 п. 12, п. 15 ПБУ 18/02). Кроме того, в учете организации отражается погашение ВВР и соответствующего ей ОНА, признанных при исправлении ошибки в бухгалтерском учете (п. 17 ПБУ 18/02).

			Сумма, руб.	Первичный документ
В июне 2014 г.
Исправлена ошибка: Доначислена амортизация за период с января по май 2014 г.				Бухгалтерская справка-расчет
Увеличено ОНО				Бухгалтерская справка-расчет
Исправлена ошибка: Доначислена амортизация за период с мая по декабрь 2013 г.				Бухгалтерская справка-расчет
Отражен ОНА				Бухгалтерская справка-расчет
Погашен ОНА				Бухгалтерская справка-расчет
Увеличено ОНО				Бухгалтерская справка-расчет

Срок полезного использования занижен

Если бухгалтер занизил срок полезного использования (например, приобретенный объект попал в четвертую амортизационную группу вместо пятой), то это означает, что сумма амортизации завышена и в бухгалтерском, и в налоговом учете. Получается, что занижены налоговые базы по налогу на имущество и налогу на прибыль.

Порядок исправления допущенных при исчислении налогов ошибок и представления уточненных налоговых деклараций установлен соответственно п. 1 ст. 54 и п. п. 1 — 5 ст. 81 НК РФ. В частности, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Таким образом, произведя перерасчет сумм ранее начисленной амортизации, нельзя отразить его результаты в текущем отчетном (налоговом) периоде. По правилам налогового законодательства бухгалтеру необходимо сделать перерасчет налоговой базы за каждый из прошедших кварталов .

Если организация по налогу на прибыль уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то уточненные декларации по налогу на прибыль придется подать за последний месяц каждого квартала (период, в котором учтены расходы в виде суммы начисленного налога на имущество).

Примечание. Сумму доначисленного налога на имущество бухгалтер вправе учесть (ежеквартально) в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль за прошедшие отчетные (налоговые) периоды. При этом суммы доначисленных налогов будут отражены в бухгалтерском учете в том месяце, в котором бухгалтер произвел перерасчет (выявил ошибку).

После выполнения перерасчета налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. В связи с тем что уточненная налоговая декларация будет представлена в инспекцию после истечения установленного срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

• представления уточненной налоговой декларации до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
• представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой занижение суммы налога не было обнаружено инспекторами.

Примечание. Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Все изложенное нами выше подтверждено Письмом Минфина России от 11.04.2006 N 03-06-01-04/83, в котором сказано: в случае обнаружения ошибок в бухгалтерской отчетности, в том числе связанных с начислением амортизации за прошлые периоды, организация должна пересчитать остаточную стоимость имущества по состоянию на 1-е число каждого месяца и представить в текущем налоговом периоде уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за прошлые налоговые (отчетные) периоды.

При этом столичные налоговики в Письме от 20.06.2007 N 18-11/057918@ обратили внимание налогоплательщиков на взаимосвязь указанных налогов: если налогоплательщик уточняет сумму налога на имущество, которая влечет за собой изменение налоговой базы по налогу на прибыль, то он обязан представить в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Период выявления ошибки влияет на способ исправления

Штрафы и пени (вне зависимости от налога и периода, за который они начислены) нужно отражать по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68. Дата проводки будет совпадать с датой решения по проверке.

Сейчас же ошибка признается существенной, если она (вне зависимости от суммы) в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период (п. 3 ПБУ 22/2010).

Первые два вида отражаются в бухучете в стандартном порядке. Претерпело изменения только исправление ошибок последнего вида.

Также не нужно надеяться, что контролирующие органы их не заметят. Заранее изучите положения проекта ФСБУ «Учетная политика, оценочные значения и ошибки», чтобы правильно устранять ошибки в учете.

Исправляем самые частые ошибки в основных средствах в инвентарной карточке

Прежде чем их исправлять, определитесь, а точно ли это ошибка прошлого периода. К примеру, если вы ошибочно начислили работнику в прошлом периоде меньше, чем нужно, на сумму страховых взносов прошлого периода это повлиять не должно. Ведь доначисление дохода вы отразите текущим периодом — и в текущем периоде эта выплата должна быть учтена для целей расчета страховых взносов. В таком случае не нужно ни доплачивать взносы за прошлые периоды, ни начислять и уплачивать пени.

Но если это все же ошибка прошлого периода, за который уже сдана отчетность, и она привела к занижению взносов, ее надо исправлять. Вот какой вариант исправления ошибок, приведших к недоплате взносов, предлагают внебюджетные фонды.

Доначисление взносов, как правило, является следствием занижения базы при расчетах.

На практике чаще всего возникают ошибки по следующим ниже причинам:

1. Неверное применение ставок расчета. Так, на ОПС действующая ставка 22%, на ОМС – 5,1%, на обязательное соцстрахование — 2,9%, а взносы «на травматизм» зависят от вида деятельности компании. Их величина может составить от 0,2 до 8,5%.
2. Неправильное использование предельных величин базы для исчисления страховых взносов на текущий год. Подобная ситуация может возникнуть, если фирма крупная, заработная плата работников достаточно высока и в какой-то момент может превысить установленные правительственным постановлением лимиты по отношению к одному работнику. В таких случаях по пенсионным взносам базовый тариф устанавливается на уровне 10%, а по взносам в ФСС начисление происходит только в пределах лимита (ст. 425 НК РФ). Ошибки затрагивают базу по ОПС и по ОСС.
3. Ошибки включения выплат в базу по взносам. В общем смысле это доходы работника, облагаемые взносами. Перечень доходов приведен в ст. 420 НК РФ, а в ст. 422 содержится аналогичный перечень сумм, не включаемых в базу. К примеру, не облагается взносами материальная помощь только в размере до 4000 руб., может быть ошибочно не включена в базу компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и пр.

Причиной доначисления могут стать также счетные ошибки, неверный перенос данных с предыдущих периодов, а то и умышленное уклонение от уплаты взносов.

Доначисление необходимо отразить:

• в расчете по страховым взносам, который сдается в ФНС;
• в форме 4-ФСС, которая сдается в Фонд соцстрахования.

В обоих случаях сдается корректировочная отчетность, где в соответствующем поле указывается номер корректировки.

При уплате дополнительно начисленных взносов (соответственно «на травматизм» — в ФСС, остальные – в ФНС) и возможных пеней по ним важно обратить внимание на актуальные реквизиты платежа. Как правило, они указываются в акте проверки. Если произошла ошибка, платеж может быть отнесен к невыясненным и обязанность по доплате взносов исполнена не будет. Необходимо подать заявление об уточнении платежа.

В бухгалтерском учете исправление ошибок регулируется ПБУ 22/2010. Ошибка текущего года исправляется в том месяце, в котором она выявлена (п. 5). Если ошибка имеет отношение к отчетному периоду, ее исправляют проводкой Дт 20, 25, 44 и др. Кт 69 (по соответствующим субсчетам взносов).

Если речь идет о предшествующем отчетном годе, отчетность по которому уже подписана, то Дт 91 Кт 69 – при несущественной ошибке (п. 14 ПБУ). Если ошибка существенная, а отчетность за год уже подписана, применяют проводку Дт 84 Кт 69 (п. 9 ПБУ).

Вместе с тем право определять существенность ошибки остается за организацией (п. 3 ПБУ), в связи с чем многие, особенно небольшие фирмы, используют для доначисления проводку Дт 91 Кт 69 (в разрезе субсчетов, отражающих виды взносов).

Вопрос об отражении штрафов по акту до конца не отрегулирован. Многие специалисты относят штраф на сч. 91 как прочий расход, а пеню – на 99. Вместе с тем инструкция по применению плана счетов (Приказ №94н 31/10/2000), а также письма Минфина (см. №03-03-06/1/42 от 29/01/2007) позволяют говорить о том, что на счете 99 в течение года отражаются суммы причитающихся налоговых санкций. В связи с этим представляется возможным учитывать пени и штрафы проводкой Дт 99 Кт 69.

К примеру, если по акту проверки за прошлый период доначислены взносы в размере 300 рублей (несущественная ошибка), делается проводка Дт 91/2 Кт 69 — 300 руб. Штраф организации в размере 200 руб. и пени в размере 150 руб. будут учтены Дт 99 Кт 69 — 350 руб. Дт 69 Кт 51 – 650 руб. произведена доплата по акту проверки и погашены санкции.

Интересный нюанс! По мнению налоговиков, ошибки в расчете при исчислении страховых взносов по ОМС не могут служить отказом в приеме отчета. При этом они ссылаются на ст. 431 НК РФ п. 7 (Письмо ФНС от 19/02/18 г. №ГД-4-11/3209@). Вместе с тем, при проверке, на основании ст. 88 НК РФ, налоговый орган сообщит об ошибке, и ее можно будет исправить уточненным расчетом, который подается в 5-дневный срок. По отношению к взносам ОПС это правило не действует.

1. Администрированием взносов с заработной платы занимается ФНС, за исключением взносов на травматизм, которые администрирует ФСС. Причинами доначисления взносов могут быть: неверная трактовка законодательных норм, арифметические ошибки, злостная халатность.
2. Доначисление взносов по акту проверки ведет за собой необходимость:
   • отразить новые данные в учете;
   • подать уточненные расчеты в ФНС и ФСС;
   • уплатить взносы по правильным реквизитам, наряду с пенями и штрафами.
3. В бухгалтерском учете дополнительные суммы взносов за прошлые годы отражаются чаще всего по Дт 91. Если ошибка существенная, берется Дт 84 счета. Счета корреспондируют со сч. 69 в разрезе субсчетов, отражающих взносы.
4. Санкции отражают либо по Дт 91, либо по Дт 99 счета. Этот вопрос необходимо отрегулировать в учетной политике.

«Амортизационные» ошибки: как исправить и отразить в учете

Ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность – это ошибка.

При вводе в эксплуатацию в марте 2013 г. основного средства (капитальное строение) комиссией по проведению амортизационной политики был неверно установлен шифр и срок его полезного использования. Новый срок полезного использования, оставшийся срок полезного использования и остаточная стоимость объекта ОС на дату документа «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА» записывается в регистр сведений «Расчет амортизации ОС» для дальнейшего начисления амортизации по измененным условиям (рис.5).

Таким образом, произведя перерасчет сумм ранее начисленной амортизации, нельзя отразить его результаты в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Такой порядок предусмотрен в пункте 77 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания).

Если бы обнаружила сейчас, как Вы, то тоже корректировала б январем 17-го, пересчитала амортизацию и подала годовую деку пральна , думаю маловероятно что кто-то год будет пересчитывать поквартально.

Рассмотрим первую операцию. Нередко возникает ситуация, когда в силу различных причин (ошибка при приеме основного средства к учету, выявление ошибок при проведении инвентаризации) бывает установлено, что срок полезного использования основного средства указан неверно.

По состоянию на 1 сентября и 1 октября остаточная стоимость занижена соответственно на 5000 и 10 000 руб., то есть всего на 15 000 руб.

Вид движения НФА — значение, необходимое для отражения оборота по изменению суммы амортизации в форме регламентированной отчетности 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов».

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Срок полезного использования завышен

Думаю что документ «Изменение параметров начисления амортизации» совсем не про это, но перепроверьте , конечно . Еще ж непонятно когда у вас та амортизация начала начисляться , если ввод в эксплуатацию был в декабре , то 2016-й не затрагивается , нужно только 2017-й поменять. Если раньше, то уже потребуется корректировка, конечно.

Далее отражается (списывается) остаточная стоимость выбывших объектов на дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита субсчета 01-11 «Выбытие основных средств».

На счет 08.04 «Приобретение объектов основных средств» нам поступили:

• деревообрабатывающий станок 2 шт. по цене 100 000 руб.;
• стапель для сборки дверей 2 шт. по цене 70 000 руб.

При этом в сельскохозяйственных организациях действует типовая корреспонденция счетов по учету основных средств с особенностями операций, характерных для сельскохозяйственного производства (п. 29 Методических рекомендаций N 559).

Ошибка в начислении амортизации

Ситуация	Что делать
ОС находится на консервации	Убедиться, что на самом деле ОС на консервации. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления.
ОС в ремонте или на реконструкции	Убедиться, что на самом деле ОС ремонтируют или реконструируют. Это объективная причина не делать амортизационные отчисления.
В программе некорректно изменили первичные документы. А именно ввели документ «Изменение состояния ОС», где выключили галочки о начислении амортизации (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»)	Введите новый документ «Изменение состояния ОС», с указанием необходимых галок
В программу изначально ввели первичку не теми датами. Скажем, первым делом приняли ОС к учету (провели документ «Принятие к учету ОС»), а уже потом — отразили поступление (документ «Поступление оборудования»)	Создайте резервную копию программы и измените время создания документов на корректное
В документе «Принятие к учету ОС» изначально не поставили галочку «Начислять амортизацию»	Два варианта решения. Первый: изменить состояние начислений амортизации. Делают это с помощью документа «Изменение состояния ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Параметры амортизации ОС»). Второй: создать резервную копию базы и изменить данные документа на верные. Если хозяйственная операция была в прошлом периоде, то нужно будет заново закрыть месяц.

Корректировка амортизации за прошлые периоды в 1С 8.3

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:

• Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при выбытии ОС.

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес. Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

• Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб. без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

• Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
• Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.
• Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
• Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).

Амортизация представляет собой единицу износа в денежном выражении. То есть это часть стоимости объекта ОС, которая ежемесячно закладывается в себестоимость продукции, услуг, товара.

Посредством амортизации происходит постепенный перенос стоимости основного средства, по которой он числится в бухгалтерском учете, на продукцию, товары.

В конечном итоге потраченные на приобретение ОС денежные средства возвращаются в компанию после получения оплаты от покупателей, клиентов за приобретенные ценности.

Процесс этот постепенный, продолжается на протяжении всего срока полезного использования. Для его учета бухгалтер ежемесячно совершает проводки на специально предназначенных для этого бухгалтерских счетах.

До тех пор, пока основное средство числится на балансе предприятия, бухгалтер должен ежемесячно проводить амортизационные отчисления. Данная процедура проводится до момента полного износа, списания в связи с непригодностью, поломкой или передачи другим лицам.

Процесс амортизационных накоплений приостанавливается только в двух случаях:

1. Нахождение ОС на консервации, при условии, что ее продолжительность превышает 3 месяца.
2. Восстановление, модернизация, реконструкция объекта, если этот процесс занимает более года.

Если принято решение продать объект или списать его, то бухгалтер определяет остаточную стоимость ОС. Для этого списывается проводками начисленная за весь период амортизация на счет 01, где определяется остаточный параметр.

С целью бухгалтерского учета амортизационных накоплений по основным средствам предусмотрен в Плане счет 02:

• По дебету – показывается сумма амортизации по списываемым и выбывающим объектам, а также уменьшение накоплений в связи с уценкой стоимости основного средства.
• По кредиту – собирается начисленная амортизация, включенная в себестоимость, а также отражается увеличение накопленных отчислений в связи с дооценкой.

На счете 02 возможно открытие субсчетов:

• 1 – показываются отчисления по имеющимся на балансе собственным объектам;
• 2 – отражается амортизация по ОС, взятым в долгосрочную аренду и на баланс в лизинг. Бухучет и амортизация лизингового имущества.

На счете 02 необходимо обеспечить аналитический учет по каждому отдельному основному средству или группе однородных объектов.

Это позволит получать необходимую информацию для анализа эффективности и целесообразности использования основных фондов.

С месяца, следующего непосредственно за месяцем поступления основного средства в организации, необходимо считать амортизацию и списывать ее проводками в расходы.

Начисление амортизационных отчислений проводится по кредиту счета 02 в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат предприятия.

Выбор корреспондирующего счета зависит от цели и места использования объекта ОС, а также от характера деятельности предприятия – торговое, производственное.

Амортизация может списываться на следующие бухгалтерские счета:

• 20, 23 – для производственных объектов, оборудования, занятых в основном, вспомогательном производстве;
• 44 – для основных средств, эксплуатируемых в торговых компаниях;
• 91 – для ОС, переданных в аренду.

Таблица проводок по начислению амортизации основных средств:

Дебет	Кредит	Операция
20	02	Начислена амортизация по объектам ОС и оборудованию производственных предприятий (включена в состав затрат на основное производство)
44	02	Начислена амортизация по основным средствам торговых организаций (включена в расходы на продажу)
91	02	Отражение начисления арендодателем по ОС, сданным в аренду (учтена в составе прочих расходов)

Проводки выполняются ежемесячно в течение всего полезного срока в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значение, какой финансовый результат деятельности предприятия.

Накопление отчислений не должно останавливаться, кроме длительных случаев восстановления и консервации.

Сумма, на которую совершается проводка в бухгалтерском учете, рассчитывается одним из установленных четырех методов.

Исправление ошибок прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8»

В программе 1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8 доначисление амортизации за период нахождения полученного объекта недвижимости в казне оформляется в следующем порядке.

• Необходимо создать документ «Безвозмездное поступление основных средств и нематериальных активов», в котором указать данные в соответствии с передаточными документами.
• В документе «Операция» нужно ввести проводку в размере суммы амортизации недвижимости, которая рассчитана за срок ее нахождения в казне, учитывая месяц ее поступления в собственность учреждения (Кредит 010400410, Дебет 040120271).
• Выполнить заполнение данными документа «Корректировка амортизации» с датой поступления объекта в основные средства. В его спецификацию при этом нужно добавить новую строку и указать в ней имущество, поступившее из казны. При этом остальные строки спецификации заполнятся автоматически.

Для заполнения документа не нужно использовать кнопку «Заполнить». После введения данных нужно выполнить проводку документа, нажав кнопку «Провести» или «Ок».

ВНИМАНИЕ! Проводка документа «Корректировка амортизации» занимает больше времени, чем проводка документа «Операция», поэтому необходимо дождаться ее завершения.

Начисление амортизации на объект основных средств начнет выполняться со следующего месяца от месяца принятия его на учет из расчета его остаточной стоимости (за вычетом доначисленной амортизации) и оставшегося периода полезного использования.

Под ошибками мы будем понимать неверный расчет в декларации (уже поданной вами в инспекцию) каких-либо сумм, влияющих на расчет налога. Если же вы нашли какие-то неточности в учете до подачи декларации, то просто исправьте их до ее составления.

Универсальный способ исправления ошибок — представить уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (далее — «ошибочный» период). Поэтому сразу хотим обратить внимание на особенности составления и представления в инспекцию уточненной декларации:

• составлять ее надо по форме, действовавшей в период совершения ошибкип. 5 ст. 81 НК РФ;
• на титульном листе декларации надо указать номер корректировки;
• уточненная декларация должна включать в себя не только исправляемые данные, а все показатели, в том числе и те, которые были изначально верные;
• к уточненной декларации инспекторы часто рекомендуют приложить сопроводительное письмо с описанием сложившейся ситуации и копии платежек, подтверждающих уплату недоимки и пеней (если такая уплата требовалась, например, чтобы избежать штрафовп. 4 ст. 81 НК РФ).

Однако конкретный порядок исправления ошибки зависит от вида налога и от того, к чему привела ошибка: к занижению суммы налога или ее завышению.

Ошибки, которые привели к переплате налогов, можно вообще не исправлять, ведь так вы бюджету хуже не сделаете. Но исправление таких ошибок выгодно самой организации — зачем же понапрасну расставаться с деньгами?

Если вы вносите какие-либо исправления в расчет налога, то должны в случае документальной проверки суметь доказать, что налоговая база прошлого периода была рассчитана неверно. Это означает, что у вас на руках должны быть не просто документы, подтверждающие конкретные доходы или расходы. Вам надо иметь все иные первичные документы, которые были учтены при расчете налога за тот год, в котором допущена ошибка.

Методы доначисления амортизации

Доначисление амортизации – это процесс учета стоимости износа и старения нематериальных и материальных активов в бухгалтерии. В зависимости от характеристик активов и предпочтений компании, применяются различные методы доначисления амортизации.

1. Линейный метод – наиболее распространенный и простой метод доначисления амортизации. Сумма амортизации распределяется равномерно на протяжении срока службы актива. Формула для расчета амортизации по линейному методу выглядит следующим образом:

Амортизация = (Исходная стоимость – Стоимость остатка на конец срока службы) / Срок службы.

2. Метод уменьшаемого остатка – данный метод предполагает более быстрое доначисление амортизации в начале срока службы актива, по мере его старения ставка амортизации уменьшается. Формула для расчета амортизации по методу уменьшаемого остатка выглядит следующим образом:

Амортизация = (Исходная стоимость – Стоимость остатка на конец срока службы) * Коэффициент уменьшения остатка.

3. Метод группового доначисления – используется для активов, которые невозможно амортизировать по отдельности. Группа активов с одинаковыми характеристиками объединяется, и сумма амортизации распределяется на все активы группы. Формула для расчета амортизации по методу группового доначисления выглядит следующим образом:

Амортизация = (Исходная стоимость – Стоимость остатка на конец срока службы) / Количество активов в группе.

4. Метод суммы цифр годов – данный метод предполагает распределение амортизации с учетом уменьшения срока службы актива. Сначала суммируются цифры годового ряда, затем к исходной стоимости актива пропорционально распределяется сумма амортизации за каждый год. Формула для расчета амортизации по методу суммы цифр годов выглядит следующим образом:

Амортизация = (Исходная стоимость – Стоимость остатка на конец срока службы) * Коэффициент амортизации за текущий год.

Выбор метода доначисления амортизации зависит от характеристик актива, его срока службы и особенностей деятельности компании. Правильное применение метода доначисления амортизации позволяет более точно отразить износ активов и соответствовать бухгалтерским стандартам и требованиям.

Доначисление амортизации: пошаговая инструкция

Шаг 1: Подготовка документов

Перед началом процесса доначисления амортизации необходимо подготовить следующие документы:

• Акт инвентаризации основных средств;
• Приказ о назначении ответственного сотрудника;
• Сведения о стоимости и сроке службы основных средств.

Шаг 2: Определение суммы доначисления амортизации

Следующим шагом является определение суммы, которую необходимо доначислить в текущем периоде. Для этого используются следующие формулы:

• Линейная амортизация: Сумма амортизации = (Начальная стоимость — Остаточная стоимость) / Срок службы
• Ускоренная амортизация: Сумма амортизации = (Начальная стоимость — Остаточная стоимость) / Срок службы * Ускорительный коэффициент

Расчет амортизации за предыдущий период

Осуществление бухгалтерского учета амортизации является неотъемлемой частью деятельности предприятий. В рамках налогового учета, рассчитывается и уплачивается налог на прибыль. Налоговый учет амортизационных отчислений отличается от бухгалтерского учета налоговым учетом, и может подвергаться проверке со стороны налоговых органов.

Если вы обнаружили ошибку в расчете амортизации за предыдущий период, необходимо ее исправить. Изначально нужно проверить счета в бухгалтерии, чтобы произвести исправления.

Пример ошибки: в 2023 году, при расчете амортизационных отчислений была допущена ошибка, и объект, отражаемый на счете «амортизационные», оказался завышен на сумму 02.

Такая ошибка позволяет вам исправить налоговое исправление. Вам необходимо пересчитать амортизацию, исправьте ошибку и отразите исправление в бухгалтерском учете. Затем произведите взносы в налоговый орган с перерасчетом налогов.

Для исправления ошибки проведения амортизационного начисления за прошлый период нужно:

1. Выявить ошибку в расчете амортизации. Причины ошибок могут быть разными, такими как неправильное определение срока использования объекта, неправильный расчет суммы амортизации и другие.
2. Составить налоговое исправление и указать ошибку, которую нужно исправить.
3. Пересчитать амортизацию за прошлый период, исходя из правильных данных. Результаты перерасчета должны быть отражены в бухгалтерском учете.
4. Составить и подать в налоговый орган декларацию по налоговым платежам с учетом исправления. В декларации необходимо указать сумму налогов, которые были перерасчитаны.
5. Произвести оплату дополнительных налоговых взносов, основанных на исправленных данных. Учтите, что исправление может повлечь за собой дополнительные налоговые платежи.

Важно помнить, что исправление ошибки по амортизации за прошлый период должно быть своевременным, иначе возможны штрафы и санкции со стороны налоговых органов.

Наименование объекта	Сумма амортизации за прошлый период
Объект «Московский Кремль»	200 000 руб.

Таким образом, расчет амортизации за предыдущий период является важной задачей для бухгалтера. При обнаружении ошибки необходимо провести исправление и пересчитать амортизацию с учетом правильных данных. Только так можно избежать возможных проблем со налоговыми органами и подтвердить правильность налоговых платежей.

Определите необходимость доначисления амортизации

Доначисление амортизации – это процесс пересмотра и корректировки суммы амортизации, которая была начислена за определенный период времени. Такая корректировка может потребоваться, если в прошлом году произошли изменения в судебном или налоговом законодательстве, величина износа объектов амортизации изменилась или были обнаружены ошибки в первоначальном расчете амортизации.

Доначисление амортизации может быть необходимо, чтобы точнее отразить стоимость износа и старения активов компании и соответствовать требованиям законодательства или международным стандартам финансовой отчетности.

Когда может потребоваться доначисление амортизации:

• Когда изменились правила начисления амортизации в соответствии с новыми законодательными актами, налоговыми требованиями или международными стандартами;
• Когда изменилась стоимость активов, включенных в расчет амортизации (например, изменилась оценка величины износа активов);
• Когда были обнаружены ошибки в начислении амортизации за прошлый год;
• Когда необходимо привести финансовую отчетность в соответствие с новыми требованиями или правилами счетоводства.

Доначисление амортизации следует проводить с учетом законодательства и налоговых требований, действующих в вашей стране или регионе. Обращайтесь к юристам или специалистам по налоговому консалтингу, чтобы быть уверенными в правильности процедуры доначисления амортизации.

Следует отметить, что доначисление амортизации может потребовать изменений в бухгалтерской отчетности и налоговых декларациях, поэтому важно оценить все последствия этой процедуры и проконсультироваться с финансовыми и юридическими специалистами.

Подготовьте документы для доначисления амортизации

Для проведения доначисления амортизации за прошлый год необходимо подготовить следующие документы:

1. Отчет о движении основных средств: этот отчет содержит информацию о приобретенных и списанных активах, их стоимости и сроках службы. Он позволяет определить объекты, для которых нужно провести доначисление амортизации.
2. Учетная политика предприятия: в учетной политике должны быть указаны основные принципы и правила начисления и учета амортизации. При доначислении амортизации необходимо руководствоваться этими правилами.
3. Список объектов амортизации: составьте список всех объектов, для которых нужно провести доначисление амортизации. Укажите их наименование, срок службы и начальную стоимость.

После подготовки необходимых документов можно приступать к доначислению амортизации. Для этого необходимо:

1. Определить сумму амортизации, которую необходимо доначислить для каждого объекта. Для этого применяются установленные учетной политикой предприятия методы и нормы начисления амортизации.
2. Отразить доначисление амортизации в бухгалтерском учете. Для этого необходимо провести соответствующие записи в журнале доначисления амортизации и в основных учетных регистрах.

При проведении доначисления амортизации за прошлый год необходимо быть внимательным и аккуратным. Неверное начисление амортизации может привести к ошибкам в бухгалтерском учете и несоответствию с требованиями налогового законодательства. Поэтому важно правильно подготовить документы и следовать установленным правилам и процедурам.

Похожие записи:

• Что делать, если нарушают ваши трудовые права
• Когда перечислять алименты с отпускных на карту?
• Минимальная зарплата в Беларуси в 2023 году