Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как уменьшить УСН налог на страховые взносы в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Как уменьшить налог по УСН на страховые взносы в 2023 году
Изменения порядка уменьшения налога по УСН на страховые взносы обусловлены тем, что начиная с 2023 года и единый налог по УСН, и страховые взносы нужно будет уплачивать путем внесения ЕНП на ЕНС. Страховые взносы организации и ИП с работниками уплачивают ежемесячно, а единый налог по УСН – по итогам каждого квартала. Фиксированные страховые взносы подлежат уплате ИП не позднее 31 декабря каждого года. Страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей за год ИП без работников должны уплатить не позднее 1 июля следующего года (специальный срок, отличный от общего срока уплаты).
Ранее организации и ИП на УСН в целях уменьшения налога на страховые взносы при уплате авансов по УСН уменьшали налог к уплате на сумму уплаченных за квартал страховых взносов, а по итогам года представляли налоговую декларацию, в которой указывали итоговый налог, поквартальный и совокупный вычет.
Новый порядок зачисления взносов
С 1 января 2023 года большинство налогов и взносов, которые бизнес перечисляет в бюджет, попадают на единый налоговый счет (ЕНС). Как только наступает срок уплаты, ФНС самостоятельно списывает со счета нужную сумму.
Фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей налоговая списывает 31 декабря, а дополнительные (тот самый 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.) – 1 июля. Правило переноса с выходного дня на рабочий действует и здесь: к примеру, в 2023 году 1 июля выпадает на субботу, поэтому дополнительные взносы за 2022 год спишут в понедельник, 3 июля.
При оплате взносов за себя ИП не нужно подавать никаких уведомлений: фиксированная часть установлена законом, а размер дополнительной ИФНС узнает из декларации.
Как уменьшить взносы ИП за себя в 2023 году
В п. 9 ст. 58 НК РФ (ред. с 2023 года) записано, что уведомление подаётся не позднее 25числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Поскольку сроки уплаты взносов за себя в 2023 году не меняются, то ИП должен подать два уведомления, даже если платить взносы он будет несколькими частями в течение года:
- уведомление по фиксированной части взносов 2023 года однозначно нужно подать до 25 декабря 2023 года;
- уведомление по той части взносов, которая платится с доходов 2022 года сверх лимита.
Как налоговики поймут какой платеж поступил?
В 2023 году предусмотрено 2 способа «сообщить» налоговикам о том, какой именно налог/взнос был перечислен в составе единого налогового платежа.
Способ 1. Уведомление. С 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах зачета ЕНП в счет уплаты обязательств. Уведомление представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Способ 2. Платежка вместо уведомления. В 2023 году уведомления об исчисленных налогах и взносах можно представлять в виде платежных поручений. ИФНС на основании платежки-уведомления сама сформирует начисленные суммы. Важно правильно заполнить такую платежку и проставить в ней статус плательщика «02». Из платежки инспектор должен точно понять, какой это бюджет, налог/взнос, какой у него период и какую сумму надо учесть.
Какой же вариант выбрать ИП для уменьшения УСН на страховые взносы в 2023 году? Какой способ больше подходит для уменьшения авансовых платежей? Рассказываем.
Как ИП будут уплачивать взносы в 2023 году
С 1 января 2023 года налоги и страховые взносы нужно будет уплачивать единым платежом на счёт в Федеральном казначействе. Распределять их по КБК будут сотрудники налоговой.
ИП без работников будет перечислять взносы как и раньше: сумма взносов «за себя» не изменилась и составляет 45 842 рубля, осталось прежним и правило уплаты дополнительных взносов в размере 1% с доходов выше 300 000 рублей.
Сроки уплаты тоже взносов не изменились:
- не позднее 31 декабря — для взносов на пенсионное и медицинское страхование;
- не позднее 1 июля следующего года — для взносов на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 рублей.
Если у ИП есть работники, то он платит страховые взносы за работников. В этом случае изменений в 2023 году будет больше.
Будет установлен единый тариф страховых взносов с выплат работникам:
- 30% — для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% — для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
«Доходы минус расходы»
Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:
(Прибыль) – (Затраты фирмы)
Последнее значение формулы распишем подробнее:
(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)
Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.
Размер страховых взносов за сотрудников
Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:
- взнос на ОПС – 22%;
- взнос на ОМС – 5,1%;
- взнос на ОСС – 2,9%,
- взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.
Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы минус расходы
Налогооблагаемая база «доходы минус расходы» рассчитывается согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 15%, но может различаться в зависимости от региона. При такой налогооблагаемой базе можно включить в расходы страховые взносы, пособие по временной нетрудоспособности, а также добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.
Кроме того, основываясь на данной статье, мы видим, что ограничений в 50% от суммы налога по сумме расходов здесь нет. Однако нужно учитывать, что суммы расходов, принимаются в пределах начисленных сумм. Если, например, оплата таких расходов в сумме больше, чем начислено за период, то в расход включаем в пределах начисленных сумм.
Пример. Выручка ИП Смирнова Н.В. за 2023 год составила 1 000 000 рублей. Расходы составила 560 000 рублей. Страховые взносы за работников , перечисляемые в фонды составила 25 000 рублей. Ставка налога составляет 15%.
- Определяем налогооблагаемую базу. Она равна 1 000 000 – 560 000 – 25 000 = 415 000 рублей;
- Вычисляем сумму налога. Налог равен 415 000 х 15% = 62 250 рублей;
- Определяем 1% от выручки. Он равен 1 000 000 х 1% = 10 000 рублей;
- Сравниваем сумму налога и 1%. Больше сумма налога, значит ее и уплачиваем в бюджет
Если в результате деятельности был получен убыток, то его можно списать равномерными долями в течение трех следующих лет.
ЕНП. Суть проблемы со взносами
С 2023 года все налоги и взносы платятся в один котел, именуемый ЕНС. Но уплата налога еще не означает, что он уплачен. Вот такой парадокс…
Ваши деньги будут числиться на ЕНС до тех пор, пока не наступит срок уплаты налога. В этот день налоговики возьмут деньги с вашего ЕНС и отправят их в бюджет. Вот теперь налог уплачен.
Чтобы они знали, что именно сегодня именно такую сумму надо у вас забрать и отправить в бюджет, надо сдать декларацию или уведомление.
Но по фиксированным взносам начисление идет по нормам НК без всяких отчетов и уведомлений.
Срок уплаты взносов ИП:
31 декабря текущего года (взнос в фиксированном размере);
1 июля следующего года (взнос 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.)
Взносы по сроку 31.12 налоговики начисляют просто по факту деятельности ИП по ЕГРИП (если не было перехода на НПД или АУСН). Никакие отчеты от ИП им для этого не нужны.
Уведомление по фиксированным взносам не нужно, об этом неоднократно заявляет ФНС. Начисление происходит автоматически в день, прописанный в норме НК РФ.
Взносы по сроку 01.07 налоговики начислят на основании декларации по УСН. Срок ее сдачи – 25 апреля, то есть задолго до даты начисления взносов.
Таким образом, для взноса 1% тоже не нужно уведомление.
Между тем у ИП есть право уменьшать налог на уплаченные взносы в течение всех периодов внутри года, хотя начисление этих взносов и происходит только в определенные даты.
Раньше пользоваться этим правом была просто: доказательства уплаты взносов были очевидны – платежка с нужным КБК и суммой, учет взносов в КРСБ.
Сейчас ситуация сложная, так как все налоги идут на ЕНП и оседают в общем котле. Что конкретно уплатил ИП, неизвестно до тех пор, пока не произойдет начисление по декларации или по уведомлению.
Заявление, которое нужно
То есть, уведомление по статье 58 НК РФ не нужно. Нужно заявление на зачет по статье 78 НК РФ.
Чтобы взносы учли при расчете налога, надо подать заявление о распоряжении путем зачета положительного сальдо на ЕНС в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных взносов, сообщает Минфин.
Письмо довольно лаконичное, но далее мысль Минфина развила ФНС. Разъяснения налоговиков по этому письму опубликованы на сайте ФНС.
ФНС подчеркивает, что уведомления в принципе не нужны. Даже если ИП его зачем-то сдаст, по нему не пройдет зачисление указанной суммы на КБК взносов. Их начислят только в установленный НК срок.
Зачесть досрочно уплаченные фиксированные взносы на нужный КБК можно только по заявлению.
Но можно и не подавать такое заявление. Тогда ИП просто платит взносы – неважно, когда (заранее или в срок). И когда наступит срок, эти уплаченные суммы будут восприняты налоговиками именно как взносы, и ИП получит право уменьшить на них налог.
Срок уплаты взносов за 2022 год – 09.01.2023 и 03.07.2023.
Срок уплаты взносов за 2023 год – 09.01.2024 и 01.07.2024.
Если ИП в 2023 году платит взносы за 2022 год и не подает заявление, то он может учесть их для налога по сроку начисления. То есть, можно на них уменьшить аванс по УСН за 1 квартал и за 9 месяцев 2023 года.
Если ИП заплатил взносы за 2022 год в 2022 году, то он уменьшает на них налог за 2022 год. Здесь все по-старому.
Если ИП платит взносы за 2023 год (без заявления по ст. 78 НК РФ), то он на них уменьшает налог за 1 квартал и за 9 месяцев 2024 года.
Кстати, налоговики поясняют, что подача заявления, его прием, резервирование денег под взносы – все это работает ровно до того момента, когда возникнет долг по какому-то налогу (например, по УСН). Этот долг, срок по которому уже наступил, спишут в счет зарезервированных взносов. Резерва не будет, а значит взносы не считаются уплаченными и уменьшение налога на взносы невозможно.
Какие страховые взносы платят на УСН
Индивидуальные предприниматели, без учета того, ведут ли они реальный бизнес и зарабатывают ли деньги, должны вносить в бюджет так называемые фиксированные платежи – страховые выплаты за себя в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Строго говоря, фиксированной сумма является только пока доход предпринимателя не превысит трехсот тысяч рублей за год, далее размер платы рассчитывается по специальной формуле. Кроме фиксированных, предприниматель может уплачивать за себя социальные взносы, которые идут, например, на оплату собственного декретного отпуска или больничных листов.
Обратите внимание
Минимальная величина фиксированных взносов ИП за себя регламентируется на законодательном уровне. В 2022году она 40 874 рубля: 32 448 рублей на обязательное пенсионное страхование и 8 426 рублей на обязательное медицинское страхование. Уменьшение налога на сумму страховых взносов 2022 года будет рассчитываться аналогично показателям 2021 года.
Если ИП наняты сотрудники, то за них также вносят в фонды страховые взносы, которые уже не относятся к фиксированным. В общей сложности сумма взносов равняется 30% от выплат, начисленных персоналу. Дополнительно работник должен быть застрахован от возможных травм и профзаболеваний. Размер платежей зависит от классификации опасности конкретной сферы бизнеса.
Возможное уменьшение налога УСН на страховые взносы ИП зависит и от того, работают ли на предпринимателя наемные сотрудники. Уменьшение налоговых платежей отличается для ИП работающих в одиночку или нанимающих работников.
Какова величина единого тарифа страховых взносов?
Согласно п. 3 ст. 425 НК РФ единый размер страховых взносов устанавливается в отношении взносов на:
-
обязательное пенсионное страхование;
-
обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ);
-
обязательное медицинское страхование.
С 2023 г. единый тариф страховых взносов составляет 30% в пределах установленной единой предельной величины расчетной базы и 15,1% сверх нее.
Другие единые тарифы страховых взносов установлены для прокуроров, судей и сотрудников Следственного комитета РФ:
|
В отношении кого применяются |
Единый тариф страховых взносов |
Примечание |
Основание |
|
| В пределах расчетной базы | Сверх расчетной базы | |||
|
Прокуроры |
2,9% |
5,1% |
Отсутствуют взносы на обязательное пенсионное страхование |
п. 4 ст. 425 НК РФ |
|
Сотрудники Следственного комитета РФ |
||||
|
Судья федеральных судов |
||||
|
Мировые судьи |
Как это будет выглядеть в отчетности
Плательщикам необходимо будет предоставлять следующие отчеты:
|
Отчетность |
Срок предоставления с 2023 г. |
|
РСВ |
Не позднее 25го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом |
|
Персонифицированные сведения о физических лицах за месяц |
Не позднее 25-го числа следующего месяца |
Распространенные вопросы, связанные с УСН
Вопрос. В какие сроки нужно заплатить единый налог в бюджет
Ответ. Сроки зависят от того, кто оплачивает налог организация или индивидуальный предприниматель. Сроки оплаты приведены в таблице.
| Наименование | Сроки сдачи отчетности и уплаты единого налога за 2022 год |
| Организации | До 1 апреля 2022 |
| ИП | До 30 апреля 2022 |
| ИП и организации, которые прекратили свою деятельность | Не позже 25 числа месяца, в котором была прекращена деятельность. Под прекращением деятельности понимается исключение ИП из EГPИП, а организации из EГPЮЛ |
Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников
На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН — cостав вычета:
- страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
- страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.
Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог УСН.
В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налог — размер вычета:
- в размере фактически уплаченных в отчетном периоде взносов
Авансовый платеж или налог при этом может составить в итоге ноль к уплате. Ограничений каких-либо нет, но и если взносы превысили сумму налога – возмещения из бюджета тоже не будет, на следующий год такая «экономия» также не переносится.
Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов. При расчете уплаты авансового платежа по УСН (или налога по итогам года) к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном периоде. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть еще раз).
Таким образом, размер платежа «упрощенного» налога за 3, 6, 9 месяцев и год учитывает, что ИП уже успел ранее перечислить в ФНС.
Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН*
| Авансовый платеж | = | Доход за период | х | Ставка УСН | – | Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу | – | Уплаченные в периоде взносы |